Kontrollsystem interne – Wikipedia

UN Système de contrôle interne (IKS) se compose de règles techniques et organisationnelles systématiquement conçues du contrôle méthodologique des contrôles dans l’entreprise pour se conformer aux directives et défendre les dommages causés par leur propre personnel ou des tiers malveillants. Les mesures peuvent être effectuées à la fois le processus indépendamment en tant que contrôles rétrospectives, par exemple par la révision interne, ainsi que dépendants du processus en tant que règles préventives.

Comme base d’un CI, des modèles de contrôle tels que B. COSO ou COBIT utilisé.

Les mesures sont basées sur des principes techniques et organisationnels. Ils comprennent des activités et des institutions pour le contrôle interne ainsi que leurs relations les uns avec les autres.
Ils incluent z. B.

Les activités de contrôle peuvent être résumées dans diverses divisions. La division la plus élémentaire est que selon les contrôles “manuels” ou “automatiques”.
Contrairement aux commandes manuelles, les commandes “basées sur le système” sont effectuées par un système automatique et utilisées sans intervention manuelle ni interaction. La surveillance indépendante des transactions sur une base de données, par exemple dans le cas des logiciels comptables, en est un bon exemple. Il y a aussi la forme mixte: “Activités de contrôle manuel basées sur le système”. Le système des décideurs, qui, par exemple, attribue la sélection des ventes, avec la comparaison du manuel comptable des ventes (par période).

Les activités de test reviennent dans différents cycles. Il y a des contrôles quotidiens, hebdomadaires, mensuels et annuels à effectuer. Dans le domaine de la comptabilité, des contrôles mensuels tels que “vérification des réservations”, des “dispositions de vérification” ou de la “disposition de la TVA”. Les tâches de contrôle sont présentées par les responsables, les listes de contrôle aident à la mise en œuvre. Le résultat des contrôles est enregistré dans un rapport de test. En plus de l’organisation des contrôles, ces rapports sont consultés dans un test aléatoire.

Une autre division peut être effectuée en fonction des «détectives» ou des activités de contrôle «préventives». Des contrôles «préventifs» sont utilisés pour empêcher les erreurs et les omissions et sont utilisés en particulier dans les processus qui contiennent un risque élevé. Le contrôle peut être effectué “manuellement” ou “automatiquement”.
En revanche, les contrôles «détectives» servent à découvrir et à corriger les erreurs. Une telle activité de contrôle est par exemple B. L’examen de la méthode d’amortissement (AFA) dans le cadre des états financiers annuels que le comptable effectue.

Si vous assumez l’ordre des commandes, on peut faire la distinction entre les contrôles “primaires” et “secondaires”, selon lesquels les contrôles “primaires” sont utilisés le plus fréquemment, car les contrôles “secondaires” ne sont pas suffisamment décisifs pour la gestion et peuvent également être remplacés par des contrôles “primaires”.

Les vérifications qui se déroulent via des processus non routines doivent être évaluées comme les plus risquées, comme l’évaluation des dispositions, car elles contiennent une composante subjective et sont les plus susceptibles de manipulation de la gestion. ^[d’abord]

La base d’un système de contrôle interne constitue les principes suivants:

• Le principe de transparence: Ce principe indique que les concepts cibles doivent être établis pour des processus, qui permettent à un étranger d’évaluer la mesure dans laquelle les participants travaillent conformément à ce concept cible. Dans le même temps, cela définit les attentes de la gestion organisationnelle.
• Le principe des contrôles: Ce principe stipule que dans un système de contrôle bien fonctionnel, les risques risquent les objectifs ICS devraient être contrés au moyen d’activités intégrées au processus et indépendantes du processus.
• Le principe de la séparation fonctionnelle: Ce principe stipule que les agents d’application (par exemple le traitement des achats), la réservation (par exemple, la comptabilité financière, la comptabilité de l’entrepôt) et les activités administratives (par exemple, la gestion des entrepôts) qui sont comprises dans le cadre d’un processus d’entreprise (par exemple, l’achat en une seule main.
• Le principe des informations minimales: Ce principe indique que seules les informations dont vous avez besoin pour votre travail devraient être disponibles pour les employés. Cela comprend également les mesures de sécurité correspondantes pour les systèmes informatiques.

Systèmes de contrôle interne (IKS), voici le modèle COSO ^[2] , poursuivez les objectifs suivants:

• Fonctionnalité et économie des processus commerciaux
• Fiabilité de la fonction opérationnelle ^[3] information
• La protection des actifs
• Conformité

L’IKS est une organisation entière – dans le minimum des processus métier directement ou indirectement utilisés pour le réseau de serrage comptable, dont les éléments (“nœuds”) sont intégrés dans les processus organisationnels et techniques de diverses manières. Il est organisé ou configuré comme l’exige la ligne et a périodiquement vérifié et adapté en termes de fonctionnalité et d’efficacité. Le contrôle interne n’est pas un sujet de propriétaires ou de gestionnaires, mais est souvent requis par les organismes externes (législateurs, UE, stations de factures, auditeurs, assurance et banques).

En définissant des objectifs (anglais: Objectifs de contrôle ) et les contrôles ( Contrôles ) Pour votre protection, la direction peut progressivement explorer l’exigence globale des contrôles. La création et le maintien de la commande interne fonctionnant de manière fiable nécessite la participation de la gestion, des gestionnaires et des employés à tous les niveaux.

Les études prouvent de plus en plus la tendance dans la pratique, le système de contrôle interne dans le GESTION DE GOUVERNEMENT, DE RISQUES ET Et intégrer dans la planification de l’entreprise pour obtenir des effets de synergie. L’utilisation croissante des solutions informatiques peut également être observée dans la pratique, bien que le marché soit encore très largement dispersé et donc pas quelques solutions standard ont prévalu.

Importance des contrôles internes par rapport aux rapports financiers [ Modifier | Modifier le texte source ]]

( Contrôle interne sur l’information financière ), court Icofr est devenu de plus en plus important en particulier dans le cadre de la mise en œuvre de la Sarban Oxley Act (SOX) et a toujours été une partie importante de l’ICS.

Ceci est traité, entre autres, dans la norme allemand de l’examen IDW 261 (détermination et évaluation des risques d’erreur et réactions de l’auditeur aux risques d’erreur évalués (IDW PS 261)), qui remplace l’IDW PS 260. En outre, la norme d’examen 261 normes supplémentaires de l’IDW (PS 210, PS 230, PS 250, PS 300, PS 321) concernant la forme de questions procédurales lors de l’examen final pour signaler l’examen final (PS 400, PS 470) et l’IDW PS 330 pour l’utilisation des technologies de l’information pour la comptabilité.

Sous la forme de l’IDW PS 951, l’IDW PS 261 a reçu un supplément (en vigueur depuis 9/2007), qui affectent les exigences supplémentaires pour le système de contrôle interne en cas d’externalisation (dans la société d’externalisation et la société de services) dans le cadre de l’examen final.

En Suisse, u. Dispositions des droits des actions (ou 728a et 728b: 2006) Un système de contrôle interne fonctionnel.

Le contrôle interne sur l’information financière dans ce contexte est défini comme

• Un processus qui assure une sécurité suffisante concernant la fiabilité des rapports financiers lors de l’utilisation des règles générales de l’information financière

Couvert doit être couvert:

• Considération appropriée et équitable des transactions commerciales
• L’approbation des transactions commerciales enregistrées
• Empêcher et découvrir des actions frauduleuses qui pourraient avoir des effets essentiels sur les rapports financiers

Dans le cadre de la Sarban Oxley Act (SOX), les gestionnaires d’une entreprise sont explicitement obligés de le faire

• Pour mettre en place des contrôles efficaces sur les rapports financiers (ICOFR)
• La fonctionnalité des contrôles internes des rapports financiers en fonction de la base de critères raisonnables (par exemple les normes COSO)
• Pour créer des preuves et des documents pour les examinateurs externes, sur la base desquels ils peuvent évaluer et vérifier les contrôles
• à la fin de l’exercice pour soumettre une évaluation écrite des fonctionnalités des contrôles

1. ↑ Bungartz, Oliver: Manuel Systèmes de contrôle internes (IKS) – Contrôle et surveillance des entreprises. Erit Small Pollight, Berin, 2011, 2011, S. 58 ff.
2. ↑ Comité des organisations de parrainage de la Commission Treadway (COSO) (HRSG.): Contrôle interne – Cadre intégré . 2. Aufl. AICPA, Jersey en 1994.
3. ↑ La restriction des informations financières prévues dans COSO I a été abandonnée dans les derniers modèles COSO.