Podatek od wartości dodanej – Wikipedia

. podatek od wartości dodanej Lub faktura VAT jest pośrednim podatkiem konsumpcyjnym.

Został założony po raz pierwszy we Francji w latach 50. XX wieku, zanim rozprzestrzenił się w pozostałej części Europy, a następnie stopniowo w innych regionach świata.

Zasada [[[ modyfikator |. Modyfikator i kod ]

Główną zasadą VAT jest unikanie skumulowanych podatków zwanych „kaskadą” ^{[[[ Pierwszy ]} . Rzeczywiście, wydatki podatkowe na każdym etapie marketingu nieruchomości lub usługi, na podstawie wartości zużytej, kwoty do włączenia do tablicy podatkowej wartość podatkowa już zebrana na poprzednim etapie.

W obliczeniach VAT podstawa podatkowa – na każdym etapie kosztu – jest jedyną wartością dodaną na tym etapie. Nie może mieć zastosowania do wartości dodanej jakiegokolwiek poprzedniego etapu. Zgodnie z budową VAT nie jest obliczana na podstawie ilości przeprowadzonej operacji (sprzedaż i/lub usługi), w przeciwieństwie do większości pośrednich systemów podatkowych, które są oparte wyłącznie na obrotach.

Osoba naturalna lub prawna podatny VAT musi:

• Zbieraj VAT, zwiększając jego ceny poza podatkiem dla stawki prawnej wartości dodanej;
• Umieść różnicę między sumą VAT zebranej na jego operacjach, a sumą odliczenia podatku VAT na jego opłatach ^{[[[ 2 ]} .

Zatem opodatkowamy tylko „wartość dodaną” (zdefiniowaną jako różnica między produktem sprzedaży i/lub usług a kosztem fakturowania zużycia pośredniej). Opodatkowane przez osoby-bez względu na spółki generacyjnie posiadają swoje rachunki „wykluczające podatek” i zarejestrować się, aby wykonać te „nie podatkowe” wpisy (skrócone HT, tj. Konwencjonalne skrócenie we Francji za „wykluczenie podatku”, skrót „TTC” Znaczenie wręcz przeciwnie „wszystkie uwzględnione podatki”).

Przykład [[[ modyfikator |. Modyfikator i kod ]

Sklep we Francji kupuje 1,00 pióra € € HT dla swojego dostawcy, jest rozliczany na 1,20 € € TTC Dont 0,20 € € VAT za 20%VAT.

Ten sam sklep sprzedaje długopis do 1,50 € € Ht; Zastosowuje VAT do ostatecznej ceny lub 1,50 € € × (1 + 20%) = 1,50 € € + 0,30 € € = 1,80 € € . Więc deklaruje, że to płaci, cała podatek postrzegał go, gdy go sprzedał (VAT zebrał) lub 0,30 € € z których umocni podatek VAT wypłacony dostawcy, tj. 0,20 € € (Odliczalny VAT). Tak więc sklep naprawdę przekazuje tylko administrację podatkową 0.10 € € (VAT netto) lub różnica między VAT należną ze względu na sprzedaż długopisu, a ta wypłacona dostawcy podczas zakupu. Oznacza to, że naprawdę płaci tylko organy podatkowe, że podatek należny od części wartości „dodał” do produktu.

Natura	Dosłowna formuła	Formuła cyfrowa	Wartość
Zakup: Dostawca cen HT	Pf ht		Pierwszy € €
Zakup: Ilość VAT	(TVAF) = PF × 20/100	1 × 20/100	0,20 € €
Zakup: cena dostawcy TTC	(PF TTC) = PF HT + TVAF	1 + 0,20	1.20 € €
Odsprzedaż: cena sklepu HT	(PM HT)		1,50 € €
Odsprzedaż: Ilość podatku VAT	(TVAM) = PM × 20/100	1,50 × 20/100	0,30 € €
Odsprzedaż: cena sklepu TTC	(Pm ttc) = pm ht + tvam	1,50 + 0,30	1.80 € €
VAT zapłacił państwu	(Tvae) = tvam – tvaf	0,30 – 0,20	0,10 € €

VVAF = dostawca VAT, VAT = TV TV, VAT = TVA Warunek, PF = Cena dostawcy, PM = cena

VAT zapłacone temu stanowi można również oszacować za pomocą tego wzoru: VAT = wartość dodana × Szybkość VAT = 0,50 × 20/100 = 0,10 € €

gdzie wartość dodana jest marża HT (cena sprzedaży HT sklepu (1,50 € € ) Mniej cena sprzedaży z wyłączeniem podatku dostawcy (1 € € )). Realna kwota, zależna od rabatów (nie odbijanych), zastosowano, czy to na wierszu dokumentów, czy dokumentu jako całości.

Musisz jednak również zobaczyć, co się stanie, jeśli stawki VAT różnią się między tymi, które mają zastosowanie do zakupionych towarów (dostaw) i sprzedanych towarów. W 2014 r. W Metropolitan France, z których różne stawki współistnieją: normalna stawka w tempie 20%, stopa pośrednia (usługi) do 10%, stawka obniżona do 5,5%i „super-reprodukcyjna” (produkty z produktów najpierw konieczne jest , gazety itp.) Na poziomie 2,1%.

Że firma produkuje towary podstawowe, których stawka VAT wynosi 2,1%, ale w tym celu wykorzystuje towary podlegające normalnej stawce 20%, dostawca (chyba że odszludnienie z administracji) sprawi, że zapłaci kwotę z powodu 20%VAT, obowiązująca stawka pojawiająca się na fakturze; Ale na drugim końcu łańcucha firma produkująca te niezbędne towary sprawi, że jej klienci zapłaci za zmniejszoną lub super-reprezentowaną podatek VAT (5,5 lub 2,1%) obliczony na całkowitą cenę końcową, a z tego VAT będzie wywnioskować z tego VAT Sama płaci za sprzedaż, kwotę VAT, którą osiedliła się z dostawcami. W ten sposób może się zdarzyć, że kwota VAT wypłaconej dostawcom jest większa niż ostateczna kwota należna, w którym to przypadku administracja zwróci tę „nadpłatę”. Zatem pod koniec procesu obniżona (lub super-reprodukcyjna) stawka będzie dobrze zastosować do ostatecznej ceny sprzedaży podstawowych potrzeb, a nie jedynej wartości, która naprawdę dodana przez producenta.

I odwrotnie, że producent dóbr luksusowych lub bieżących towarów podlegających normalnej VAT w wysokości 20% stosuje podstawowe potrzeby podlegające stawce „super-reprodukcyjnej”, fakt, że w pewnym sensie płaci normalne podatku VAT do 20% za całą cenę końcową „usuwają” zaletę obniżonych i super-odpornościowych wskaźników mających zastosowanie do podstawowych potrzeb w celu zwiększenia całości w normalnym tempie 20%. Zatem ostateczna cena produktu będzie w pełni wspierać normalną stopę 20%, a nie w części obniżona stopa, a częściowo pełna stawka. W ten sam sposób, w jaki podstawowe potrzeby nie wspierają częściowo VAT na poziomie 20% i dla kolejnego obniżonego VAT o 5,5% lub super-reprezentowanej 2,1%.

Escape i oszustwo VAT [[[ modyfikator |. Modyfikator i kod ]

W całej Unii Europejskiej koszt oszustwa VAT oszacowano na 137 miliardów euro w 2017 r. ^{[[[ 3 ]} .

• Sprzedaż bez faktury („czarny”), opłacany w gotówce, jest jednym ze środków do zadeklarowanego obrotu i ucieczki od tego podatku.
• Oszustwo karuzelowe to kolejna forma oszustwa, która polega na zwróceniu odliczenia podatku VAT od jego zakupów poprzez ogłoszenie fikcyjnych zwolnionych dostaw wewnątrz komunikacji.

W badaniu opublikowanym w październiku 2014 r. Komisja Europejska oszacowała na rok 2012 do 177 mld euro, niedobór przychodów z podatku VAT. Ten niedobór przypisuje się nie tylko oszustwom, ale także złożoności zasad VAT, ich błędnym zastosowaniu lub ich braku aplikacji i upośledzeniu środków kontrolnych stosowanych przez państwa członkowskie Europejskie ^{[[[ 4 ]} .

Korzyści [[[ modyfikator |. Modyfikator i kod ]

W porównaniu ze starymi podatkami system ten ma zalety pod względem sprawiedliwości i prostoty, zapewniając jednocześnie stan dobrej wydajności.

Niezależnie od złożoności systemów produkcyjnych i sprzedaży, żadne z kolejnych linków w łańcuchu produkcyjnym nie wspiera VAT, który jest wypłacany tylko przez konsumenta końcowego. VAT jest neutralny pod względem metod produkcji (podwykonawstwo lub nie; import komponentów czy nie). Każdy produkt jest opodatkowany w taki sam sposób, czy jest importowany, czy produkowany w danym stanie. Ponadto administracja podatkowa ma wiarygodne informacje na temat całej sprzedaży, na wszystkich poziomach łańcucha gospodarczego: każda firma deklaruje nie tylko swoją sprzedaż, ale także zakupy, które są sprzedażą jej dostawców, co ogranicza ryzyko oszustwa.

• Prostota jest podwójny:
  • W przypadku firm rejestrowanie VAT postrzegane w sprzedaży jest tak samo jak angażujące zakupy. Wykonują tę pracę z aplikacją, aby skorzystać z refundacji VAT, które zapłacili swoim dostawcom;
  • Dla państwa można modulować obciążenie podatkowe przy użyciu kilku parametrów (stawka podatkowa, podstawa podlegająca odliczeniu itp.) Lub wpływanie na konsumpcję poprzez zmianę kategorii podatkowej grupy produktów, z zastrzeżeniem poszanowania umów międzynarodowych, jakie był w stanie wyjąć. W Unii Europejskiej państwa mają jedynie ograniczenie wolności pod względem VAT, w tym pod względem terytorialności, płyty, a nawet stawki;
  • W przypadku finansów publicznych VAT ma wysoką wydajność przy bardzo niskich kosztach zbierania. We Francji VAT jest głównym źródłem dochodów finansów publicznych. Przepisy VAT są silnie skorelowane z działalnością gospodarczą.

Krytyczne rozważania dotyczące VAT [[[ modyfikator |. Modyfikator i kod ]

VAT jest podatkiem pośrednim od konsumpcji, który nadaje mu kilka cech, które można postrzegać jako wiele błędów z pewnego punktu widzenia:

1. W przeciwieństwie do podatków dochodowych, VAT waży więcej na popyt makroekonomiczny, to znaczy wzrost podatku VAT bardziej spowoduje spadek konsumpcji niż wzrost podatków dochodowych. Jego wzrost ryzykuje recesję gospodarczą zgodnie z teorią keynesowską.
2. Nie jest to podatek od redystrybucji: opłacona stawka jest taka sama dla wszystkich, bez względu na dochód. VAT jest zatem krytykowane przez lewicowe siły polityczne, które uważają postępowe podatki za sprawiedliwe ^{[Ref. niezbędny]} .
3. VAT jest uważany przez kilku amerykańskich naukowców za podatek, który w niektórych przypadkach może być nieznacznie regresywny ^{[[[ 5 ] W [[[ 6 ] W [[[ 7 ]} .
4. W przypadku firm, nawet jeśli nie płacą bezpośrednio VAT, dodaje ostateczną cenę nieruchomości, która może zmniejszyć ich potencjalne rynki i ostatecznie je karać: VAT naprawia odpowiednią część spółek i przez państwo na wydatki konsumenckie. W każdym sektorze działalności firmy twierdzą zatem jak najwięcej możliwych stawek.
5. W przypadku państwa przychody podatkowe bardziej zależą od przepływów gospodarczych (tutaj konsumpcji), a nie od dostępnych zapasów bogactwa. Możemy żałować, że finanse publiczne są bardziej narażone na cykle działalności gospodarczej (link quasi-mechaniczny): wzrost postrzegania podatków wraz ze wzrostem i odwrotnie redukcja zasobów w przypadku recesji ^{[Ref. niezbędny]} .
6. Ponadto bycie bardziej zainteresowanym przepływem niż w magazynie może generować przewrotne skutki (promować zużycie ze szkodą dla zapasów), szczególnie jeśli chodzi o słabo znane lub ocenione zapasy jako zasoby naturalne i środowiska ^{[[[ 8 ] [Ref. niezbędny]} .
7. Z drugiej strony nie można powiedzieć, że podatek VAT kraju jest niekorzystny dla jego eksportu, ponieważ firmy z krajów eksportowych nie płacą podatku VAT: tylko konsumenci kraju importowania płacą.
8. VAT jest rozliczany przez firmę prowadzącą sprzedaż dla konsumenta końcowego; Jest to zatem kolekcjoner stanu bezpłatny, pomimo indukowanych kosztów zarządzania, w tym rachunkowości.

W pierwszych dwóch punktach państwa, które przyjęły VAT, wyraźnie rozpoznają ważność argumentu, ponieważ opracowały środki, które faktycznie nadają VAT pewne postępowość:

• Zmniejszona stawka VAT na podstawowych potrzebach i odwrotnie „luksusowe” stawki za inne towary;
• Niektóre towary można wykluczyć z dziedziny VAT, na przykład obudowy we Francji ^{[Ref. niezbędny]} .
• Towary udostępnione bezpłatnie: nie obsługują VAT i mogą przynieść korzyści najbiedniejszym ^{[Ref. niezbędny]} .

Obserwujemy, że pozorne stawki VAT płacone przez gospodarstwa domowe, to znaczy kwota VAT podzielona przez wydatki na konsumpcję gospodarstw domowych, różni się niewiele w zależności od poziomu dochodów z gospodarstw domowych. Stawka wysiłku (kwota wypłaconego podatku VAT w porównaniu z dochodem) zmniejsza się ze standardem utrzymania, częściowo dlatego, że wysoki dochód poświęca większy udział w oszczędnościach ^{[[[ 9 ]} .

Zatem przeszukanie z 2006 r. Pokazuje, że najbiedniejsze gospodarstwa domowe poświęcają niższą część swoich wydatków VAT niż najbogatsze gospodarstwa domowe: obciążenie podatkowe VAT, jako odsetek wydatków, 10% gospodarstw domowych na poziomie najwyższe życie wynosi 11,6%. 10% gospodarstw domowych na najniższym poziomie życia wynosi 10,5%. Z drugiej strony, obciążenie podatkowe, jeżeli zostanie uwzględnione pod względem procentu dochodu do dyspozycji, ma znacznie silniejszą wagę dla 10% gospodarstw domowych o najsłabszych (11,5%) niż dla 10% gospodarstw domowych do najwyższych dochodów (5,9% ) ^{[[[ dziesięć ] W [[[ 9 ]} .

Trzeci punkt jest również dopuszczony, a stany grają punktualnie, aby stymulować sektor, który wydaje się dla nich pożądany, ale ich potrzeba finansowania jest ogólnie zbyt ważna, aby zrezygnować z znacznego podatku VAT w ogólnym przypadku.

VAT społeczny [[[ modyfikator |. Modyfikator i kod ]

VAT stanowi przewagę konkurencyjności, jeśli jest zastąpiona próbkami związanymi z produkcją. Kraj następnie eksportuje do franczyzy składek w zakresie zabezpieczenia społecznego, podczas gdy importer ma wadę stosowania VAT do produktu, którego podatki wyłączające podatek obejmują koszty społeczne. Ten mechanizm jest podstawą pojęcia „VAT społecznego”. Znaczenie próbek dla ochrony socjalnej we Francji wymagałoby zwiększenia VAT o 4% i CSG o 3%.

Pierwsze teoretyczne podstawy podatku od wartości dodanej zostały zdefiniowane przez Carla Friedricha von Siemensa w 1919 roku ^{[[[ 11 ]} pod nazwą ” Rafinowany podatek Umstatz »(Podatek od wyrafinowanego obrotu ^{[[[ dwunasty ]} ). Jednak we Francji podatek ten zostanie wdrożony po raz pierwszy pod przewodnictwem francuskiego inspektora finansowego Maurice’a w 1954 r., Wraz z zastępcą dyrektora Dyrekcji Generalnej podatków. Jego pomysł przekonuje przywódców politycznych z kilku powodów:

• Jego prosty charakter: VAT jest podnoszony do każdej firmy w miarę postępu procesu produkcji;
• Jego neutralność: VAT – w przeciwieństwie do tradycyjnych podatków pośrednich – unika nałożenia „kaskady” działań, które podążają za sobą w sektorze gospodarczym lub komercyjnym (wcześniej podatek od obrotu SO, ustanowiony w 1937 r., Został zdecydowanie zakwestionowany).

System laureatów został wdrożony 10 kwietnia 1954 I po raz pierwszy dotknął dużych firm. . 6 stycznia 1966 , O propozycji Valéry Giscard D’Estaing, wówczas ministra stanu, ministra gospodarki i finansów, VAT rozszerza się na detaliczne.

Przed instytucją VAT w kwietniu 1954 r. Istniała TPS (podatek od usług), którego stawka wyniosła 8,5%.

W Kwiecień 1954 Wdrożono dwa stawki VAT:

• 20% dla wytwarzanych produktów, takich jak cementy, stal i złom metal;
• 33⅓% dla produktów luksusowych, takich jak specjalne auto, kamery …

W celu wygładzenia tego brutalnego wzrostu produktów zawierających wysoki odsetek siły roboczej, ustanowiono obniżoną stopę VAT, przynajmniej w działaniach budowlanych i roboczych publicznych, ustalona na poziomie 12,5%, co było równoważne prawie 60% siły roboczej, wcześniej opodatkowano na poziomie 8,5% TPS i 40% wyprodukowanych produktów opodatkowanych przy 20% nowej VAT.

Podatki te zostały włączone do ceny sprzedaży, która następnie pojawiła się u podnóża faktury: „Cena obejmująca 12,5%” .

Dopiero w 1966 r. Podatek został ustanowiony na poziomie 17,6%, a wtedy istniał obowiązek ujawnienia cen z wyłączeniem podatku od cytatów lub faktur. Całkowita ilość VAT jest obliczana tylko na końcu faktury.

Rozpoczynając	Szybkość VAT
1966	17,6%
Pierwszy Jest Kwiecień 1982	18,6%
Pierwszy Jest Sierpień 1995	20,6%
Pierwszy Jest Kwiecień 2000	19,6%
Pierwszy Jest Styczeń 2014	20,0%

Od połowy lat sześćdziesiątych sukces VAT we Francji zachęcał do wielu innych stanów, w tym członków wspólnego rynku, do przyjęcia VAT do zastąpienia pośrednich systemów podatkowych na towary i usługi istniejące w każdym kraju.

Francja [[[ modyfikator |. Modyfikator i kod ]

VAT jest przepisem na ogólny budżet państwa: dotyczy działalności gospodarczej za opłatą i wykonuje niezależnie. Kwota podatku jest proporcjonalna do ceny sprzedaży z wyłączeniem podatku. W krajach Unii Europejskiej, chociaż istnieją ogólne zalecenia, stawka tego podatku jest ustalana przez każde państwo krajowe. To wyjaśnia, że ​​nadal może istnieć w każdym kraju różne stawki VAT.

Pole zastosowania VAT jest zdefiniowane na dwa sposoby: z jednej strony przez operacje opodatkowane do VAT i z drugiej strony przez zasady terytorialności. Francja ma średnią wskaźnik VAT w 2015 r. Niższy niż w Unii Europejskiej. Charakteryzuje się jego złożonością (w rzeczywistości „nie mniej niż 10 różnych wskaźników VAT i 150 miar obraźliwych”), że Trybunał Audytorów potępia ^{[[[ 13 ]} .

We Francji wskaźniki VAT są ustalane przez prawo (art. 34 Konstytucji), a zatem głosowanie w parlamencie w granicach ustanowionych za pomocą dyrektywy 2006/112/WE Rady z 28 listopada 2006 r. W związku z wspólnym systemem podatkowym w zakresie dodanego wartość.

Unia Europejska [[[ modyfikator |. Modyfikator i kod ]

. 11 kwietnia 1967 , Rada Ministrów przyjmuje dyrektywę 67/227/EEC ( Pierwszy ^Odnośnie dyrektywa TVA ) – nadal obowiązują obecnie – który ustanawia fundamenty i zasady systemu podatkowego społeczności w zakresie obrotów. Dyrektywa weszła w życie Pierwszy ^Jest Styczeń 1970 . Były jednak wyjątki, nie wszyscy członkowie byli gotowi w tym dniu. Niemniej jednak Pierwszy ^Jest Styczeń 1974 , Dyrektywa miała zastosowanie we wszystkich członkach tamtych czasów.

Jednocześnie rada przyjęła 2 ^{To jest} Dyrektywa VAT, która ustanowiła zasady harmonizacji w sprawach:

Chronologicznie, VAT został przyjęty w następujących terminach przez 9 członków Unii w Pierwszy ^Jest Styczeń 1973 ^{[[[ 14 ]} :

Następujący członkowie zastosują system VAT zgodnie z dyrektywami obowiązującymi w ramach ich członkostwa, czasem podlegającego opóźnieniu. W razie potrzeby będzie to miało zastosowanie do istniejących systemów VAT:

Harmonizacja VAT w UE [[[ modyfikator |. Modyfikator i kod ]

Bardzo szybko przyjęto propozycję Komisji 17 maja 1977 Dyrektywa 77/388/EEC ( 6 ^{To jest} dyrektywa TVA ), który nadal stanowi tekst odniesienia w obszarze podatku VAT. Zgodnie z założycielskimi traktatami Unii Europejskiej wszyscy członkowie musieli przetransportować tę dyrektywę, a także modyfikacje, które z czasem poniósł, w ich wewnętrznym porządku prawnym.

Tak samo było dla nowo przybyłych dla społeczności, a dyrektywy przyjęte przez Unię Europejską będąc częścią społeczności nabyły, że te ostatnie mają obowiązek przeniesienia się do wewnętrznego nakazu prawnego, aby zostać państwami członkowskimi.

Reżim 1993 [[[ modyfikator |. Modyfikator i kod ]

Najważniejsza modyfikacja 6 ^{To jest} dyrektywa to ta, która weszła w życie Pierwszy ^Jest Styczeń 1993 , w czasach, gdy nadejście jednolitego rynku zniesiono kontrolę celną na granicy pod kątem ruchu towarów.

Niezależnie od zniknięcia tych kontroli konieczne było wdrożenie środków w celu zapewnienia podatku od towarów. Była to okazja do wprowadzenia nowej kategorii zwolnień do przepisów, a mianowicie tych, które mają zastosowanie do dostaw towarów w zakresie intra nabywanie towarów w zakresie intra .

W takim przypadku środki, o których mowa, powinny być jedynie przejściowe, ostateczny system opodatkowania towarów między państwami członkowskimi, które mają zostać przyjęte i wejść w życie Pierwszy ^Jest Styczeń 1997 . W przypadku braku porozumienia między państwami członkowskimi ostateczny system nigdy nie został przyjęty, aby zawsze był to reżim przejściowy zainicjowany w 1993 r., Który reguluje ruch towarowy w zakresie wewnątrz społeczności.

Reforma z 1993 r. Była również okazją do wdrożenia środków harmonizacji pod względem szybkości VAT. Zatem normalna stawka została ustalona co najmniej 15%. Nie można jednak osiągnąć zgody na maksymalną normalną stawkę; Stąd wielka różnica stawek zaobserwowanych w społeczności: od 15% zastosowanych do wielkiego księstwa Luksemburga do 27% zastosowanych na Węgrzech. Jednocześnie państwa członkowskie były upoważnione do zastosowania jednego lub więcej obniżonych stawek.

Ponieważ niemożliwe było usunięcie rozbieżności głównych stawek, reżim przejściowy zawierał również środki mające na celu uniknięcie ” zakupy Podatek ”osób podlegających opodatkowaniu, to znaczy zakup w kraju, w którym VAT jest najtańszy. Środki te są oznaczone pod kątem Zdalny system sprzedaży .

Ostatnie zmiany [[[ modyfikator |. Modyfikator i kod ]

Od tego czasu 6 ^{To jest} Dyrektywa przeszła inne modyfikacje, w szczególności pod względem:

• Specjalny system sprzedaży towarów i dzieł sztuki;
• usługi telekomunikacyjne;
• transakcje złota do celów inwestycyjnych;
• usługi elektroniczne (w szczególności wszystkie usługi związane z korzystaniem z Internetu);
• harmonizacja faktur;
• fakturowanie elektroniczne;
• sprzedaż energii elektrycznej i gazu przez rury;
• Zmniejszony VAT (5,5%) w przypadku nowych mieszkań sprzedawanych w ZUS (wrażliwe obszary planowania miasta).

Z czasem liczne modyfikacje wstawione do tekstu 6 ^{To jest} Dyrektywa ostatecznie sprawiła, że ​​tekst nie jest ustrukturyzowany i trudny do odczytania. Aby zaradzić temu stanowi spraw, Komisja Europejska zaproponowała w 2004 r. Nowy tekst, który własnymi słowami „Coodifikuje obecne przepisy bez modyfikowania obowiązujących przepisów. Zmiany strukturalne i prezentacyjne mają jedynie na celu poprawę jakości tekstu. Substancja tego ostatniego nie uległa zmianie. Innymi słowy, dyrektywa 2006/112/ ^{[[[ 16 ]} przyjęty przez Radę Unii Europejskiej 28 listopada 2006 ma wpływ na konsolidację istniejących dyrektyw 67/227/EEC ( Pierwszy ^Odnośnie dyrektywa) i 77/388/EEC ( 6 ^{To jest} dyrektywa) bez zmiany tekstu i lunety. Nowa dyrektywa zawiera również załącznik zawierający tabelę zgodności między artykułami Pierwszy ^Odnośnie I 6 ^{To jest} Dyrektywy i dyrektywy 2006/112/EC.

Wśród kolejnych modyfikacji zwrócimy uwagę na dyrektywa 12 lutego 2008 (2008/8/WE), który modyfikuje, aby uprościć poprzednie zasady, „miejsce usług” (to znaczy reguł terytorialności wcześniej określonych przez dyrektywa 2006/112/ 28 listopada 2006 w odniesieniu do usług). Dyrektywa weszła w życie Pierwszy ^Jest Styczeń 2010 .

Obecna sytuacja w UE: niedokończona harmonizacja [[[ modyfikator |. Modyfikator i kod ]

Nawet jeśli 6 ^{To jest} W dużej mierze dyrektywa zharmonizowała wspólny system obrotów, pozostaje wiele różnic między państwami członkowskimi:

• W wielu obszarach dyrektywa pozostawia członkowski wybór między różnymi opcjami, co koniecznie prowadzi do różnych zastosowań zgodnie z nawykami i preferencjami krajowymi;
• Istnieją rozbieżności interpretacji tekstów społecznościowych między państwami członkowskimi, w szczególności do przypadków braku opodatkowania lub podwójnego opodatkowania tej samej operacji. W tym kontekście orzecznictwo Sądu Sprawiedliwości w Unii Europejskiej ^{[[[ 17 ]} już grał – i będzie nadal grał – główną rolę o podstawowym znaczeniu;
• Dostosowanie nawyków każdego kraju: Republika Czeska musiała podnieść stawki VAT z 5% do 22% w zakresie usług gastronomicznych i telefonicznych w momencie członkostwa w Unii Europejskiej;
• Wnioski o odstępstwo od rządów, które chcą wykorzystać spadek VAT w celu ponownego uruchomienia działalności gospodarczej. Parlament polski głosował na krótko przed członkostwem zwolnienie z VAT w sprawie zapewnienia dostępu do Internetu dla osób sprzecznych z postanowieniami 6 ^{To jest} dyrektywa;
• Niepopularność Komisji w oczach niektórych podatników, gdy ich rząd krajowy nie może bezpośrednio obniżyć stawki VAT, nawet jeśli same państwa członkowskie zdecydowały się jednogłośnie;
• Pragnienie państw członkowskich, aby mogły swobodnie prowadzić swoją politykę podatkową, często uważaną za jedną z ostatnich wałów suwerenności krajowej.

Aby rozwiązać w szczególności wyżej wymienione problemy, komisja społeczności europejskich nadal regularnie składa projekty wytycznych mające na celu poprawę funkcjonowania VAT, aby zapłacić w kraju, w którym towary są sprzedawane, a nie tam, gdzie są kupowane. Propozycje te są jednak trudne do przyjęcia, każda decyzja Rady Ministrów Unii Europejskiej wymaga przyjęcia jednomyślności państw członkowskich.

Komisja Europejska rozpoczęła pod koniec 2010 r. Konsultacje publiczne w sprawie przyszłości VAT w Europie ^{[[[ 18 ]} . Rzeczywiście, obowiązujący dziś system VAT, oparty na przepisach przyjętych na poziomie europejskim i stosowanym na szczeblu krajowym, nie jest już zgodny z wymogami prawdziwego jednolitego rynku. Celem tej konsultacji jest rozpoczęcie dużej debaty na temat oceny obecnego systemu VAT podatku VAT (spójność z jednolitym rynkiem, traktowanie operacji cross -trudnych, neutralność podatku, stopień harmonizacji wymagany dla jednoosobowego rynku itp. .) ^{[[[ 19 ]} .

Według raportu na temat konwergencji podatkowej francusko-niemieckiej Sądu Audytorów, wyrównanie obniżonej stawki francuskiej z obniżoną stawką niemiecką przyniosłoby 15 miliardów euro dochodów podatkowych we Francji. Z punktu widzenia firm system stał się bardzo złożony, źródło oszustw podatkowych i generuje koszty zgodności i zarządzania, które nie zachęcają inwestorów do przejścia na jednolity rynek europejski, co potwierdzono w ankiecie europejskim z 2010 r. Obserwatorium podatku od biznesu (OEFE) ^{[[[ 20 ]} CCIP. Według tego badania większość europejskich liderów biznesu uważa, że ​​trudności podatkowe napotykane w kontekście działań krzyżowych dotyczą głównie VAT.

Reszta świata [[[ modyfikator |. Modyfikator i kod ]

VAT stopniowo nałożył się w wielu krajach, takich jak preferowany mechanizm podatkowy dla towarów i usług. Obecnie, wśród krajów rozwiniętych, tylko Stany Zjednoczone nie przyjęły VAT, preferując system bliski ” Podatki od sprzedaży („Podatki w sprzedaży”). Tam ” podatek od sprzedaży Jest ustalany przez każdy stan federacyjny i wzrasta z 0% (Delaware, Alaska lub Oregon) do 7,50% (Kalifornia). W niektórych przypadkach miasta lub powiaty ustalają również podatek od sprzedaży, który jest dodawany do podatku państwowego (maksymalna stawka jest stosowana w niektórych powiatach w obszarach komercyjnych Illinois z łączną liczbą 11,5%). Średnia krajowa wynosi około 6%.

Kanada wykorzystuje podatek bardzo podobny do VAT (podatek od produktu i usług) na szczeblu federalnym, ale niektóre prowincje zdefiniowały dodatkowy system podatków od konsumpcji. Niektóre z nich podążają za zasadą Podatki od sprzedaży Na poziomie prowincji, podczas gdy inne mają wartość dla wartości dodanej podobnej do federalnego TPS (więc podatek od sprzedaży Quebec wynoszący 9,5%, który ma zastosowanie powyżej 5% federalnego).

W Indiach parlament federalny przyjął Sierpień 2016 Prawo ustanawiające pojedynczy VAT zastępujący wiele podatków, które spowolniły krążenie towarów na terytorium; Ta reforma kapitału stanowi znaczny postęp w kierunku zjednoczenia kraju ^{[[[ 21 ]} . Ta reforma weszła w życie Pierwszy ^Jest Lipiec 2017 ^{[[[ 22 ]} .

VAT reprezentuje rosnącą część dochodów podatkowych od państw Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD). Blisko zeru w 1965 r. VAT reprezentował w 2012 r. Prawie 20% całkowitych przychodów. Podczas kryzysu od 2008 r. Polityka konsolidacji budżetowej znacznie zwiększyła normalną wskaźnik VAT, który osiągnął średni rekordowy poziom 19,1% w krajach OECD w krajach OECD Styczeń 2014 . Europa silnie wstrząśnięta kryzysem długu publicznego jest powyżej średniej, ponieważ 21 krajów członków Unii Europejskiej OECD wykazało normalną wskaźnik VAT 21,7%, z rekordem 27% na Węgrzech. VAT waży proporcjonalnie bardziej na dochody od skromnych gospodarstw domowych niż na najbogatszych i paradoksalnie, efekt ten jest szczególnie wyraźny w obniżonych wskaźnikach VAT ^{[[[ 23 ]} .

Państwa członkowskie Unii Europejskiej [[[ modyfikator |. Modyfikator i kod ]

Przepisy mające zastosowanie w Unii Europejskiej pod względem VAT ^{[[[ 24 ] W [[[ 25 ]} stanowi, że państwa członkowskie mogą stosować normalną stawkę, z których minimum nie może być mniejsze niż 15%, a dwie obniżone stawki, z których minimum nie może być mniejsze niż 5%. Należy zauważyć, że nie ma wyższej granicy normalnej stawki, a najwyższa stopa obserwowana w Unii Europejskiej wynosi 27%.

Ponadto pewne konkretne przepisy pozwalają państwom członkowskim, które wcześniej Pierwszy ^Jest Styczeń 1993 , stosowane do niektórych towarów lub usług obniżyło stawkę o mniej niż 5% lub zwolnienia (zerowa stawka) w celu tymczasowego utrzymania tych wyjątków.

Wreszcie, niektórzy członkowie mogą, w poszczególnych sytuacjach, takich jak wyspiarowość w przypadku Madery lub Azory lub w przypadku dobrze zdefiniowanych produktów, utrzymywać stawki niższe niż minimum dostarczone w dyrektywie 2006/112/EC.

Płaci	Kod płaci	Wskaźnik
		Standard	Zredukowany
Niemcy	Z	19%	7% lub 0%
Austria	NA	20%	12% lub 10%
Belgia [[[ 26 ] (Pierwszy)	BYĆ	21%	6% głównie dla podstawowych potrzeb i usług socjalnych (np. Podstawowe potrzeby, transport osób, usługi rolnicze itp.) 12% dla niektórych towarów i usług, które z ekonomicznego lub społecznego punktu widzenia są ważne (np. Węgiel, margaryna, subskrypcje w płatnej telewizji …)
Bułgaria (2)	BG	20%	9%
Chypre (9)	Cy	19%	5%, 9%
Chorwacja [[[ 27 ]	Hr	25%	dziesięć %
Dania	Dk	25%	–
Hiszpania (3)	JEST	21%	10% lub 4%
Estonia [[[ 28 ]	Z	20%	9%
Finlandia	BYĆ	24%	13% lub 9% [[[ 28 ]
Francja (48)	Fr	20%	5,5% lub 2,1% lub 10%
Grecja [11]	Gr	24%	13% lub 6,5% [[[ 28 ] Na wyspach (z wyjątkiem Krety): 15%, 7% i 4%
Węgry [[[ 28 ]	Hu	27% [[[ 29 ]	18% lub 5%
Irlandia (6)	TJ	23%	13,5%, 9%, 4,8%lub 0% [[[ 28 ]
Włochy (7)	TO	22%	10% lub 4%
Łotwa [[[ 28 ]	Lv	22%	12% lub 0%
Litwa [[[ 28 ]	Lt	21%	9% lub 5%
Luksemburg	.	17%	14%, 8% lub 3%
Namalowany (5)	Mt	18%	5%
Holandia	Nl	21%	9%
Pologs [[[ 28 ]	Pl	23%	8% lub 5%
Portugalia	Pt	23%	13% lub 6%
Republika Czeska	CZ	21%	15% [[[ 28 ]
Rumunia (2)	Ro	19% (10)	9% lub 5%
Zjednoczone Królestwo	GB	20%	5% lub 0%
Słowacja	Sk	20%	dziesięć % [[[ 28 ]
Słowenia	I	20%	8,5%
Szwecja	samego siebie	25%	12% lub 6%

Uwagi :

• (1) w Belgii ^{[[[ 30 ]} , niektóre towary podlegają VAT w tempie zero procent, takie jak czasopisma i materiały do ​​odzyskiwania.
• (2) Bułgaria i Rumunia: od czasu Pierwszy ^Jest Styczeń 2007
• (3) Hiszpania: z Pierwszy ^Jest Wrzesień 2012 – normalna i zmniejszona stopa zmniejszona do 7% i 3% na Wyspach Kanaryjskich
• (4) Francja: normalna stopa zmniejszona do 8,5% w Gwadelupie, Martynika i Reunion, 0% VAT w Gujanie
• (5) Malta: Od czasu Pierwszy ^Jest Styczeń 2004
• (6) Irlandia: od czasu Pierwszy ^Jest Styczeń 2012
• (7) Włochy: od czasu Pierwszy ^Jest Październik 2013
• (8) Francja: Wzrost podatku VAT Pierwszy ^Jest Styczeń 2014
• (9) Cypr: od czasu 13 stycznia 2014
• (10) Rumunia: wskaźnik wyniósł 24% przed 2016 r. I 20% w 2016 r. ^{[[[ trzydziesty pierwszy ]}
• (11) Grecja: stawka wynosiła 23% wcześniej Pierwszy ^Jest Czerwiec 2016

UE Stany UE [[[ modyfikator |. Modyfikator i kod ]

W 2016 r. 166 stanów na całym świecie (w tym Unia Europejska) utworzyło podatek VAT ^{[[[ 32 ]} .

Płaci	Kod płaci [[[ 33 ]	Wskaźnik
		Standard	Zredukowany
Albania	glin	20%
Algieria	DZ	19%	9%
Andorrian	OGŁOSZENIE	4,5%
Angola [[[ 34 ]	DO	14%
Arabia Saudyjska	NA	15% z Pierwszy Jest Lipiec 2020 [[[ 35 ]
Srebrzyk	Z	21%	10,5%
Armenia [[[ 32 ]	JESTEM	20%
Australia	NA	dziesięć %
Bahamy [[[ 36 ]	BS	dwunasty %
Łagodny	BJ	18%
Białoruś	PRZEZ	18%	dziesięć %
Bośnia i Hercegowina	NIE	17%
Burkina Faso	Bf	18%
Kamerun	CM	19,25%
Kanada (*)	ZMIANA	5% + podatki prowincji (od 0 do 10%)	0% nie opodatkowane przedmioty
Chiny	Cn	17%	13% lub 0%
Kolumbia	WSPÓŁ	16%
Demokratyczna Republika Konga	płyta CD	16%	0% na eksportowanych produktach
Wybrzeże Kości Słoniowej	TAM	18%	11%
Równik	Ec	dwunasty %	10% (usługi)
Izrael	.	18% (od czasu 6 stycznia 2013 ) [[[ 37 ]
Japonia	JP	8% (od 2014 r., 5% wcześniej, 10% w Październik 2019 [[[ 38 ] )
Liban	FUNT	11% [[[ 39 ]
Liechtenstein	To	7,6%	2,4%
Północna Macedonia	Mk	18%	5%
Musiałem	Ml	18%
Maroko	I	20%	Transport 14% usług finansowych 10% niektóre popularne produkty (cukier, woda …) 7%
Meksyk	MX	16%	narkotyki, 0% jedzenie
Moldova	MD	20%	8% leków, piekarni, produktów mlecznych; 5% gazu
Czarnogóra	JA	17%	7%
Norwegia	NIE	25%	15% jedzenia; 8% transportu ludzi, wejścia do filmów, hotele
Nowa Zelandia	NZ	12,5%
Filipiny	Ph	dwunasty %
Rosja	Ru	18%	dziesięć %
Senegal	Sn	18%	10%; Turystyka 15%
Serbia	Rs	20%	8 %
Singapur	Sg	7%
Suisse [[[ 40 ] W [[[ 41 ]	Ch	7,7% (od 01/01/2018 [[[ 42 ] )	Podstawowe potrzeby 2,5%; Hotel, turystyka 3.7
Iść	TG	18%
Tunezja	Tn	19% z 01/01/2018	6% i 12% [[[ 43 ]
Türkiye	Tr	18%	8% lub 1%
Ukraina	Do	20%
Wenezuela	Ve	15%	8 %
Wietnam	Vn	dziesięć %	5% i 0%

(*) Uwaga: W Kanadzie podatki prowincjonalne są dodawane do VAT, na przykład 9,975% w Quebecu w sumie 14,975% podatku. Ponieważ podatek prowincji może się różnić w zależności od prowincji, ceny są wskazane poza podatkiem VAT.

Powiązane artykuły [[[ modyfikator |. Modyfikator i kod ]

Linki zewnętrzne [[[ modyfikator |. Modyfikator i kod ]