Impôt sur le revenu de la salle – Wikipedia wiki

Taxe d’intérêts, de dividendes et de revenus de placement au Tennessee, États-Unis

Le Impôt sur le revenu était une taxe de l’État du Tennessee sur les intérêts et les revenus de dividendes provenant des investissements. ^[d’abord] Il s’agissait de la seule taxe sur le revenu personnel du Tennessee, qui n’a pas permis d’impôt général sur le revenu de l’État. Le taux d’imposition avant 2016 était de 6%, appliqué à tous les intérêts imposables et aux revenus de dividendes supérieurs à 1250 $ par personne (2500 $ pour les couples mariés déposant conjointement). Les revenus ont été partagés avec le gouvernement de la municipalité ou du comté où résidait le contribuable.

Entre 2016 et 2020, l’État a réduit l’impôt sur le revenu de la salle d’un point de pourcentage chaque année, conduisant à une abrogation complète de la taxe en 2021. ^{[2] [3]} Au 1er janvier 2021, l’impôt sur le revenu du Hall n’existe plus et l’État ne prélève pas un impôt sur le revenu des particuliers sur les particuliers.

Histoire [ modifier ]]

La taxe Hall est nommée pour Frank S. Hall, ^[4] qui a présenté le projet de loi au Sénat de l’État du Tennessee en 1929. Le projet de loi a été promulgué et est devenu le chapitre 86, actes publics de 1929. ^[5] L’autorité pour la taxe provient des modifications de 1870 à la Constitution de l’État du Tennessee, qui a donné à l’Assemblée générale le pouvoir “de prélever une taxe sur les revenus dérivés des actions et des obligations qui ne sont pas taxées évaluer “En 2004, une analyse a suggéré que cette disposition de la Constitution de l’État avait été destinée à résoudre les difficultés que le gouvernement du Tennessee avait connues dans ses efforts pour appliquer l’impôt foncier aux formes de biens intangibles. ^[6] Une opinion de la Cour suprême du Tennessee en 1929, publiée dans l’affaire Shields c. Williams et écrit par le juge en chef Grafton Green, ^[7] ont constaté que la taxe sur la salle était un impôt sur les privilèges, et non une taxe foncière. ^{[6] [8]} Par conséquent, la taxe sur la salle n’était pas soumise à une disposition de la Constitution de l’État exigeant que tous les biens soient imposés uniformément. ^[6]

Au début, le taux d’imposition était de 5% et tous les revenus perçus par le gouvernement de l’État ont été conservés par le gouvernement de l’État. ^[6] En 1931, l’Assemblée générale a modifié la loi pour distribuer 45% des revenus aux gouvernements locaux. Cela a eu pour effet d’allocation de 2,75 points de pourcentage du revenu imposable au gouvernement de l’État et de 2,25 points vers le gouvernement local. ^[6] En 1937, le taux d’imposition a été porté à 6% et la partie allouée aux gouvernements locaux a été réduite à trois huitièmes du total, gardant ainsi la part des gouvernements locaux à 2,25 points de pourcentage du revenu imposable signalé par leurs résidents. ^[6] Cette allocation reste en vigueur.

En 2002, le Département des recettes du Tennessee a créé un système électronique pour produire des déclarations de revenus et a cessé les formulaires d’impôt de diffusion aux contribuables qui seraient soumis à la taxe. ^[9]

En 2016, l’État a réduit l’impôt sur le revenu de la salle à 5% dans l’intention de l’éliminer complètement. ^[dix] Le 26 avril 2017, le gouverneur Haslam a signé chaque année une réduction du taux d’imposition entre 2017 et 2020 et une abrogation complète de la taxe en 2021. ^{[2] [3] [dix]}

• 4% pour les années d’imposition à partir du 1er janvier 2017 et avant le 1er janvier 2018
• 3% pour les années d’impôt à partir du 1er janvier 2018 et avant le 1er janvier 2019
• 2% pour les années d’imposition à partir du 1er janvier 2019 et avant le 1er janvier 2020
• 1% pour les années d’imposition à partir du 1er janvier 2020 et avant le 1er janvier 2021
• Abrogation complète pour les années d’imposition à partir du 1er janvier 2021

Applicabilité [ modifier ]]

La taxe Hall s’applique aux intérêts et aux revenus de dividendes reçus par les personnes qui maintiennent leur résidence légale au Tennessee, y compris les résidents de l’année partielle qui vivent dans l’État pendant au moins six mois de l’année. ^[11]

Les dividendes soumis à la taxe sont des dividendes des sociétés, des fiducies de placement et des fonds communs de placement, y compris les distributions de gains en capital des fonds communs de placement. Les formes d’intérêt imposables comprennent les intérêts sur les obligations émises par les personnes, les sociétés, les églises, les sociétés boursières conjointes, les fiducies commerciales, les États américains et les subdivisions politiques locales en dehors du Tennessee et les gouvernements étrangers; et l’intérêt pour les hypothèques, le papier commercial et d’autres obligations écrites qui mûrissent plus de six mois après la date d’émission. ^[11] L’impôt ne s’applique pas aux revenus des obligations gouvernementales émises par le gouvernement fédéral américain et l’État du Tennessee ou les gouvernements locaux. Les dividendes des actions dans les banques et les institutions similaires (mais pas les sociétés de portefeuille bancaires), ainsi que plusieurs types d’entreprises du Tennessee, sont exonérées de la taxe. Les intérêts payés sur les comptes bancaires et caissons ne sont pas non plus soumis à la taxe Hall, quel que soit l’emplacement de la banque. ^[11]

Les 1 250 $ des intérêts et les revenus de dividendes d’une personne qui seraient autrement soumis à la taxe du hall sont exonérés de l’impôt. Les couples mariés peuvent produire des déclarations conjointes, auquel cas 2 500 $ des intérêts imposables conjoints du couple et les revenus de dividendes sont exonérés. Les aveugles et les personnes de plus de 65 ans dont le revenu annuel total est de 33 000 $ ou moins (59 000 $ pour les déclarants conjoints) ne sont pas soumis à l’impôt sur le revenu du Hall. ^[douzième] Certains intérêts et revenus de dividendes reçus par une personne quadriplégique sont également exonérés de l’impôt. ^[13]

L’évasion de l’impôt sur le revenu de la salle peut être poursuivie en tant que crime de classe E, avec des sanctions pouvant aller jusqu’à deux ans de prison d’État et jusqu’à 3 000 $ d’amendes. ^[14] Le Département des revenus du Tennessee utilise les données du service des revenus internes pour aider à identifier les revenus imposables qui ne sont pas signalés. ^[15]

Revenus recueillis [ modifier ]]

L’impôt sur le revenu Hall représente environ 2% des collections d’impôts de l’État du Tennessee. ^[16] Les revenus de la taxe Hall ont culminé à 289,7 millions de dollars au cours de l’exercice 2008 du Tennessee, lorsque près de 192 000 ménages ont payé l’impôt sur le revenu Hall, sur la base des déclarations déposées pour l’année civile 2007. ^[16] Les recouvrements d’impôt sur le revenu ont totalisé 213,9 millions de dollars et 172 millions de dollars pour les années civiles 2008 et 2009, respectivement (payé en exercice 2009 et exercice 2010 du Tennessee). ^{[16] [17]} Environ 156 000 ménages de l’État ont payé l’impôt au cours de l’exercice 2009 pour le revenu reçu en 2008. ^[16]

Les revenus de l’impôt sur le revenu du Hall varie considérablement d’une année à l’autre, ce qui rend difficile la prévision des gouvernements. Certains des changements les plus importants d’une année à l’autre ont eu lieu au cours de l’exercice 1998, lorsque les collections ont augmenté de 25,5% par rapport à l’année précédente, et FYS 2002 et 2009, lorsque les collections ont chuté de 26,1% par rapport aux années précédentes. ^{[6] [16]} Une raison principale de la grande variabilité des revenus est l’application de la taxe aux distributions de gains en capital des fonds communs de placement. Un rapport de 2004 de la Commission consultative du Tennessee sur les relations intergouvernementaux a observé que les gains en capital des investissements avaient affiché des «comportements de montagnes russes» au cours des huit années précédentes. La Commission consultative du Tennessee sur les relations intergouvernementales a identifié cette variabilité, associée à une participation accrue des investisseurs aux fonds communs de placement, comme la principale cause de fluctuations des collections d’impôts au hall au cours de la même période. ^[6]

Distributions aux municipalités et aux comtés [ modifier ]]

Les trois huitièmes des paiements d’impôt sur le revenu de la salle sont distribués au gouvernement local de la municipalité ou du comté où réside le contribuable. Il n’y a aucune restriction sur la façon dont les gouvernements locaux utilisent l’argent. Cet arrangement de distribution peut être lié à la genèse de la taxe Hall en tant que taxe foncière sur une propriété intangible. ^[18]

Les distributions aux municipalités sont généralement plus importantes que les distributions aux comtés. Au cours de l’exercice 2003, des distributions combinées à toutes les municipalités de l’État ont totalisé 42 332 061 $, soit une moyenne de 13,22 $ par résident municipal, tandis que les distributions aux comtés étaient de 8 18443 $, en moyenne de 3,30 $ pour chaque résident vivant en dehors des limites de la ville. ^{[6] [18]} Au cours de l’exercice 2003, le plus grand bénéficiaire par habitant des distributions d’impôt sur le revenu de la salle était Belle Meade, une enclave riche dans le comté métropolitain de Nashville-Davidson, qui a reçu une distribution par habitant de 491,68 $. Dans le bas de gamme, 14 municipalités n’avaient aucun revenu de la taxe Hall. Les distributions par habitant aux comtés variaient d’un sommet de 15,41 $ au comté de Williamson à un minimum de 0,40 $ au comté de Hancock. ^[6]

Bien que l’impôt sur le revenu de la salle soit une source de revenus relativement mineure pour la plupart des gouvernements locaux, il s’agit d’une source majeure de fonds pour quelques petites municipalités, en particulier celles qui ont des résidents riches. ^{[6] [19]} Le gouvernement de la ville de Belle Meade reçoit plus d’un tiers de ses revenus de l’impôt sur le revenu du Hall. ^[20] D’autres municipalités du Tennessee identifiées comme très dépendantes de la taxe, basée sur les données de 1997, sont Forest Hills, Allardt, Lookout Mountain, Slayden et Walden. ^[6]

Au cours de l’exercice 2010, des paiements combinés dans le comté de Knox et ses municipalités incluses (y compris Knoxville) ont totalisé 12,5 millions de dollars, le plus élevé de tous les comtés de l’État. Le comté de Shelby et ses municipalités (dont Memphis) ont reçu un total de 11,4 millions de dollars, tandis que le comté de Davidson et ses municipalités (dont Nashville) ont reçu un total de 10,4 millions de dollars. D’autres comtés où des paiements combinés dans le comté et les municipalités ont dépassé 1 million de dollars étaient le comté de Hamilton (5 millions de dollars), le comté de Williamson (4,5 millions de dollars), le comté de Sullivan (1,4 million de dollars) et le comté de Sumner (1,3 million de dollars). Dans le bas de gamme, le comté de Hancock et ses municipalités ont reçu un total de 2 755 $. ^[21]

Critiques et propositions de changements [ modifier ]]

L’impôt sur le revenu de la salle a fait l’objet de critiques chroniques, principalement pour être régressive et avoir eu un impact négatif sur les retraités. L’amélioration de la loi, promulguée en 2017 pour éliminer la taxe, est la dernière d’une longue ligne de propositions législatives qui l’éliminerait, la remplacerait par un impôt général sur le revenu des particuliers ou modifierait ses taux ou les exonérations. À la fin des années 1990 et au début des années 2000, il y a eu des projets de loi pour augmenter les revenus du gouvernement de l’État en réduisant la fraction de la taxe de salle qui est distribuée aux gouvernements locaux. ^[6]

Les propositions de modifications majeures apportées à la taxe sur la salle ont échoué en raison du manque de sources alternatives de revenus. La taxe Hall est la seule taxe du Tennessee sur le revenu personnel; L’État ne prélève pas un impôt général sur le revenu des particuliers. ^{[22] [23]}

En 1932 et 1960, la Cour suprême du Tennessee a rejeté les propositions d’un impôt général sur le revenu des particuliers. ^{[8] [23]} Jusqu’en 1974, la Cour suprême du Tennessee avait systématiquement jugé que la Constitution de l’État n’autorisait que trois types de taxes: les taxes sur les privilèges, évaluer impôts fonciers et taxe sur les revenus des intérêts et des dividendes. ^[23] En 1981, 1991 et 1999, trois différents procureurs généraux du Tennessee ont émis des avis selon lesquels un impôt général sur le revenu ne violerait pas la constitution de l’État. ^{[24] [25]} Cependant, en 2014, la Constitution de l’État a été modifiée pour interdire explicitement une taxe sur les revenus gagnés.

En décembre 2004, une commission d’étude sur la structure fiscale du Tennessee a déclaré que l’impôt sur le revenu du Hall était régressif, anticoncurrentiel et “injustement sélectif”. Son rapport final a appelé la taxe “particulièrement nocif pour les retraités avec un revenu limité provenant principalement des investissements”, ^{[26] : 6} Notant que les retraités à faible revenu avec des dividendes et des revenus d’intérêts paient l’impôt, mais les personnes à faible revenu ayant des revenus provenant d’autres sources ne le font pas. ^{[26] : 37} Le rapport indique également que la taxe “encourage les retraités à quitter l’État”. ^{[26] : 37} La Commission a recommandé l’abrogation de l’impôt, la réduction ou l’abrogation de certaines autres impôts d’État et la promulgation d’un impôt général sur le revenu des particuliers à leur place. ^{[8] [26]}

D’un autre côté, l’Institut sur la fiscalité et la politique économique a déclaré que la taxe est en fait la seule taxe progressive majeure prélevée dans le Tennessee, soit 0,4% des revenus pour les contribuables à revenu élevé contre 0,0 à 0,1% pour les Tennesseens moins riches. ^[27]

D’autres critiques ont suggéré que l’impôt décourage les gens d’épargner et entrave les efforts pour encourager les retraités à s’installer dans le Tennessee. ^[28] Des organisations telles que la League of Women Voters of Tennessee et Tennessean pour une fiscalité équitable ont approuvé l’abrogation de l’impôt sur le revenu du Hall dans le cadre d’une réforme fiscale complète qui comprend un impôt sur le revenu des particuliers. ^{[28] [29]}

Le Tennessee Center for Policy Research, dans un “Guide du législateur sur les questions” publié en 2009 et 2011, a qualifié le taux de 6% “de taille” et a déclaré que la taxe “fait du Tennessee un endroit peu accueillant, en particulier pour les retraités et les riches”. Il a préconisé de l’abrogation de la taxe “pour encourager les riches et les personnes à la retraite à déménager au Tennessee” et à réduire les dépenses d’État pour compenser les revenus perdus. ^{[30] [trente et un]}

À l’Assemblée générale de 2011, huit factures ont été présentées pour réduire ou éliminer la taxe de la salle, y compris une élimination totale comparable à celle promulguée en 2017. ^[32] Le seul qui a réussi était une mesure visant à augmenter les exonérations de revenu pour les personnes de plus de 65 $ sur 10 000 $, à 26 200 $ pour les contribuables individuels et 37 000 $ pour les déclarants conjoints. ^{[32] [33]} Il a rendu environ 4 725 contribuables éligibles à l’exonération fiscale, ce qui réduit les revenus d’environ 1,65 million de dollars, dont 1 million de dollars pour l’État et 650 000 $ pour les gouvernements locaux. ^{[32] [34]} Le gouverneur Bill Haslam avait approuvé auparavant cette proposition, disant: “Si vous êtes à la retraite et que vous vivez en dividendes, je ne sais pas pourquoi vous devriez être traité si différent de quelqu’un qui vit avec un salaire.” ^[32]

Voir également [ modifier ]]

Les références [ modifier ]]