Taxe sur les avantages sociaux (Australie) – Wikipedia wiki

Système fiscal australien

Revenus fiscaux trimestriels sur les avantages sociaux (millions de dollars) depuis 1986

Le taxe sur les avantages sociaux ( Fbt ) est une taxe appliquée au sein du système fiscal australien par l’Australian Taxation Office. La taxe est prélevée sur la plupart des avantages non monétaires qu’un employeur fournit «en ce qui concerne l’emploi». La taxe est prélevée sur l’employeur, pas pour l’employé, et sera prélevée, que les prestations soient accordées directement à l’employé ou à un associé de l’employé. ^[d’abord]

La taxe a été imposée pour la première fois en 1986 et le fonctionnement de la taxe est décrit par la Fringe Benefits Tax Assessment Act 1986. ^[2]

Avantages sociaux [ modifier ]]

Un avantage marginal est un avantage supplémentaire en complétant le salaire ou le salaire monétaire d’un employé. Par exemple: une voiture d’entreprise, des soins de santé privés, une adhésion au club de fitness, un remboursement des services téléphoniques ou Internet, etc. En Australie, un avantage marginal est un paiement à un employé qui n’est pas considéré comme faisant partie du revenu de l’employé. Des prestations marginales peuvent être accordées aux employés actuels, anciens ou futurs ou à un membre de leur famille, un administrateur ou un directeur ^[3] . La taxe est payée uniquement par l’employeur et ne devrait pas être payée par l’employé.

Il existe plusieurs «types» de prestations spécifiques répertoriés dans la législation, notamment les prestations de franges de voitures, les avantages sociaux sur les franges de prêt, les avantages sociaux du logement et autres. Pour chaque type de prestations de franges, une ou plusieurs méthodes sont prescrites pour déterminer le valeur imposable de l’avantage. ^[4]

Calcul de la taxe à payer [ modifier ]]

Pour l’année FBT se terminant le 31 mars 2015, l’impôt sur les avantages sociaux sera payable par l’employeur à un taux de 47%, ce qui représente le taux d’imposition marginal le plus élevé (45%), plus le prélèvement Medicare, comme augmenté le 1er juillet 2014 (2 %). Ce taux est appliqué à la valeur imposable «dégustée» de tous les avantages accordés aux employés moins toute contribution apportée par l’employé. Cependant, certains avantages sont exonérés de FBT et d’autres ne sont imposés que si la valeur dépasse le montant du seuil.

Les avantages exemptés de FBT comprennent:

• Salaire et salaires (allocation)
• Logement de la zone éloignée
• Vivre loin des indemnités de maison (en partie exempt)
• Frais de réinstallation des employés
• Pension de retraite (contributions à la retraite / retraite privée)
• Avantages mineurs (moins de 300 $ en valeur) engagés rarement et irrégulièrement; ^[6]
• Articles liés au travail:
  • vêtements de protection
  • outils de commerce
  • case de base
  • téléphones portables
  • Des ordinateurs portables et des assistants numériques portables similaires, y compris des logiciels, des imprimantes portables, des calculatrices, des journaux électroniques.
• Certains avantages qui ne sont normalement pas exemptés peuvent l’être s’ils sont fournis par une institution de bienfaisance publique (par exemple, des organismes de bienfaisance et des hôpitaux publics / sans but lucratif), jusqu’à une certaine valeur.

Aucun FBT n’est payable sur les prestations exonérées et un employé n’est pas tenu de contribuer à l’employeur pour ces prestations. Ils sont également exonérés de l’impôt sur le revenu entre les mains de l’employé. Ils ne sont pas inclus dans les avantages sociaux à signaler.

• Remarque: Lorsqu’un avantage est exempté, cela ne signifie pas qu’il n’est pas un FBT, il est plutôt interprété car il y a 0% de responsabilité FBT.

Les règles spéciales s’appliquent aux véhicules à moteur fournis par l’employeur. L’une ou l’autre des deux méthodes peut être utilisée. La méthode de la formule statutaire est la plus populaire car elle nécessite moins de tenue de dossiers. Il offre des taux FBT inférieurs à mesure que l’utilisation des véhicules augmente et que la valeur du capital du véhicule diminue.

• Remarque: les avantages marginaux sur les véhicules à moteur ne surviennent que lorsque le véhicule à moteur est fourni à un employé, dans la mesure qui est utilisé à des fins privées (par exemple: voiture de vacances). Cependant, la règle de répartition peut s’appliquer lorsqu’un employé utilise le véhicule à moteur à deux fins, tels que l’activité liée au travail et l’utilisation privée, la responsabilité de la FBT sur l’employeur sera donc la partie qui est pour un usage privé.

Le 13 mai 2008, l’exemption FBT pour les ordinateurs portables ou autres éléments technologiques a été supprimée. Depuis 1995, les règles permettaient aux personnes à grande échelle d’obtenir un ordinateur portable presque pour rien en achetant un tel équipement via l’emballage de salaire. Étant donné que l’équipement était exempté de FBT, l’employé achèterait l’équipement par sacrifice salarial réduisant ainsi leur revenu, une économie pouvant atteindre 46,5% d’impôt. L’employé pourrait alors réclamer une dépréciation sur l’équipement, généralement sur une période de trois ans, sur sa déclaration de revenus personnelle. Si l’équipement était vendu en deuxième main à la fin de cette période, il était même possible de réaliser un profit sur l’accord. À partir de mai 2008, l’exemption FBT a été supprimée pour les ordinateurs portables ou autres articles technologiques en vertu des règles d’emballage salarial. L’employé ne pouvait pas non plus réclamer l’amortissement.

Changements en 2015 [ modifier ]]

Le gouvernement fédéral a livré son budget 2015-2016 ^[7] Le 12 mai 2015. Le budget comprenait des modifications proposées dans les prestations de divertissement et d’hébergement de vacances / localisation de lieu avec une introduction d’un montant plafonné annuel. Par conséquent, les modifications proposées s’appliquent aux employés des hôpitaux publics et aux employeurs exonérés de FBT sans but lucratif.

Les modifications proposées doivent être en vigueur à partir du 1er avril 2016, où ces prestations exonérées d’emballage de salaire seront plafonnées à 2 550 $ par année FBT (5 000 $ de plafond dégoûté divisé par le taux brut de type 2 de 1,9608).

Emballage salarial [ modifier ]]

Certains employeurs proposent de fournir à leurs employés des avantages sociaux à la place d’une partie de leur salaire dans un arrangement appelé emballage salarial. Ces dispositions, si disponibles, peuvent être un moyen efficace de réduire l’impôt sur le revenu de l’employé en réduisant le salaire. Bien que l’employeur soit la partie tenue de payer FBT, de nombreux employeurs récupéreront la responsabilité de la FBT de l’employé, généralement dans le cadre de la disposition de l’emballage.

Avantages marginaux à signaler [ modifier ]]

Bien que le FBT soit payé par l’employeur, les prestations reçues par l’employé doivent également être signalées par l’employeur sur le résumé de paiement PayG de l’employé (anciennement un certificat de groupe) en tant que prestations marginales à signaler si la prestation dépasse 2 000 $. ^[8] Bien que les prestations marginales à signaler soient indiquées sur le résumé de paiement PayG et sur la déclaration de revenus de l’employé, ils ne sont pas comptés dans le revenu de l’employé soumis à l’impôt sur le revenu. Ils sont cependant inclus dans les tests de moyens (revenus).

Le montant signalé est la valeur imposable «dégustée» des prestations reçues par l’employé ou l’associé d’un employé (par exemple, un parent) au cours de l’année FBT qui se termine le 31 mars de chaque année.

Voir également [ modifier ]]

Liens externes [ modifier ]]