Báo cáo thu nhập – Wikipedia

 Sơ đồ Sankey - Báo cáo thu nhập (của Adrián Chiogna)

Sơ đồ Sankey – Báo cáo thu nhập (của Adrián Chiogna)


Một báo cáo thu nhập hoặc còn được gọi là một báo cáo lãi lỗ (P & L), báo cáo doanh thu , báo cáo thu nhập báo cáo hoạt động hoặc báo cáo hoạt động ) [2] là một trong những báo cáo tài chính của công ty và cho thấy doanh thu và chi phí của công ty trong thời gian một giai đoạn cụ thể. [1]

Nó chỉ ra cách các khoản thu (còn được gọi là dòng trên cùng đỉnh ) được chuyển thành thu nhập ròng hoặc lợi nhuận ròng (kết quả sau khi tất cả các khoản thu và chi phí đã được tính. Mục đích của báo cáo thu nhập là để cho các nhà quản lý và nhà đầu tư xem công ty thực hiện hoặc mất tiền trong thời gian được báo cáo.

Một báo cáo thu nhập là nó thể hiện một khoảng thời gian (cũng như báo cáo lưu chuyển tiền tệ). Điều này tương phản với bảng cân đối, đại diện cho một thời điểm duy nhất.

Các tổ chức từ thiện được yêu cầu xuất bản báo cáo tài chính không tạo ra báo cáo thu nhập. Thay vào đó, họ đưa ra một tuyên bố tương tự phản ánh các nguồn tài trợ so với chi phí chương trình, chi phí hành chính và các cam kết hoạt động khác. Tuyên bố này thường được gọi là tuyên bố hoạt động . [3] Doanh thu và chi phí được phân loại thêm trong tuyên bố hoạt động theo các hạn chế của nhà tài trợ đối với các khoản tiền nhận và sử dụng.

Báo cáo thu nhập có thể được lập theo một trong hai phương pháp. [4] Báo cáo thu nhập một bước tổng cộng doanh thu và trừ chi phí để tìm ra điểm mấu chốt. Báo cáo thu nhập nhiều bước thực hiện một số bước để tìm ra điểm mấu chốt: bắt đầu với lợi nhuận gộp, sau đó tính toán chi phí hoạt động. Sau đó, khi khấu trừ vào lợi nhuận gộp, mang lại thu nhập từ hoạt động.

Thêm vào thu nhập từ hoạt động là sự khác biệt của các khoản thu khác và các chi phí khác. Khi kết hợp với thu nhập từ hoạt động, điều này mang lại thu nhập trước thuế. Bước cuối cùng là khấu trừ thuế, cuối cùng tạo ra thu nhập ròng trong khoảng thời gian được đo.

Tính hữu dụng và hạn chế của báo cáo thu nhập [ chỉnh sửa ]

Báo cáo thu nhập có thể giúp nhà đầu tư và chủ nợ xác định hiệu quả tài chính trong quá khứ của doanh nghiệp, dự đoán hiệu quả trong tương lai và đánh giá khả năng của tạo ra dòng tiền trong tương lai bằng cách sử dụng báo cáo thu nhập và chi phí.

Tuy nhiên, thông tin của báo cáo thu nhập có một số hạn chế:

  • Các mặt hàng có thể liên quan nhưng không thể đo lường được đáng tin cậy không được báo cáo (ví dụ nhận diện thương hiệu và lòng trung thành).
  • Một số con số phụ thuộc vào phương pháp kế toán được sử dụng (sử dụng kế toán FIFO hoặc LIFO để đo mức tồn kho).
  • Một số con số phụ thuộc vào phán đoán và ước tính (ví dụ chi phí khấu hao phụ thuộc vào giá trị sử dụng và giá trị cứu hộ ước tính).
                 -                  Cho năm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2010                                                   € €                                              Tín dụng ghi nợ Doanh thu DOANH THU GROSS (bao gồm thu nhập LÃI SUẤT) 296.397                                                       -------- Chi phí:   QUẢNG CÁO 6.300   PHÍ THẺ NGÂN HÀNG & TÍN DỤNG 144   ĐẶT CH 2.3   ĐĂNG KÝ 88.000   GIẢI TRÍ 5.550   BẢO HIỂM 750   DỊCH VỤ PHÁP LÝ & CHUYÊN NGHIỆP 1.575   GIẤY PHÉP 632   IN, BƯU ĐIỆN & VĂN PHÒNG 320   THUÊ 13.000   VẬT LIỆU 74,400   ĐIỆN THOẠI 1.000   TIỆN ÍCH 1.491                                                        --------       TỔNG CHI PHÍ (195,512)                                                        -------- THU NHẬP 100.885 

Hướng dẫn về báo cáo thu nhập và báo cáo thu nhập toàn diện của các đơn vị kinh doanh được xây dựng bởi Ủy ban Chuẩn mực Kế toán Quốc tế và nhiều tổ chức cụ thể theo quốc gia, ví dụ FASB ở Hoa Kỳ.

Tên và cách sử dụng các tài khoản khác nhau trong báo cáo thu nhập phụ thuộc vào loại hình tổ chức, thực tiễn ngành và yêu cầu của các khu vực pháp lý khác nhau.

Nếu có thể áp dụng cho doanh nghiệp, nên bao gồm các giá trị tóm tắt cho các mục sau đây trong báo cáo thu nhập: [5]

Phần điều hành [ chỉnh sửa ]

  • Doanh thu – Dòng tiền hoặc các cải tiến khác của tài sản (bao gồm các khoản phải thu) của một thực thể trong một khoảng thời gian từ việc giao hoặc sản xuất hàng hóa, dịch vụ kết xuất hoặc các hoạt động khác cấu thành các hoạt động chính đang diễn ra của thực thể. Nó thường được trình bày dưới dạng doanh số trừ đi các khoản chiết khấu, lợi nhuận và phụ cấp bán hàng. Mỗi khi doanh nghiệp bán một sản phẩm hoặc thực hiện một dịch vụ, nó sẽ thu được doanh thu. Điều này thường được gọi là tổng doanh thu hoặc doanh thu bán hàng. [6]
  • Chi phí – Hết tiền mặt hoặc sử dụng tài sản khác hoặc phát sinh nợ phải trả (bao gồm cả các khoản phải trả) trong một khoảng thời gian từ việc giao hoặc sản xuất hàng hóa, dịch vụ kết xuất hoặc thực hiện các hoạt động khác cấu thành các hoạt động chính đang diễn ra của thực thể.
    • Giá vốn hàng bán (giá vốn hàng bán) / Chi phí bán hàng – thể hiện chi phí trực tiếp do hàng hóa được sản xuất và bán bởi một doanh nghiệp (sản xuất hoặc bán hàng). Nó bao gồm chi phí vật liệu lao động trực tiếp chi phí trên không (như chi phí hấp thụ) và không bao gồm chi phí vận hành (chi phí thời gian) như bán hàng, hành chính, quảng cáo hoặc R & D, v.v …
    • Chi phí bán hàng, chi phí chung và hành chính (SG & A hoặc SGA) – bao gồm chi phí trả lương kết hợp. SGA thường được hiểu là một phần chính của chi phí phi sản xuất, trái ngược với chi phí sản xuất như lao động trực tiếp.
      • Chi phí bán hàng [1945900] ).
      • Chi phí chung và hành chính (G & A) – thể hiện chi phí để quản lý doanh nghiệp ( tiền lương của cán bộ / giám đốc điều hành, phí pháp lý và chuyên nghiệp, tiện ích, bảo hiểm, khấu hao tòa nhà văn phòng và thiết bị , giá thuê văn phòng, vật tư văn phòng v.v.)
    • Khấu hao / Khấu hao – khoản phí liên quan đến tài sản cố định / tài sản vô hình đã được vốn hóa trên số dư tờ cho một giai đoạn (kế toán) cụ thể. Đó là sự phân bổ chi phí có hệ thống và hợp lý thay vì ghi nhận sự suy giảm giá trị thị trường.
    • Chi phí nghiên cứu & phát triển (R & D) – thể hiện chi phí bao gồm trong nghiên cứu và phát triển.

Chi phí được ghi nhận trong báo cáo thu nhập nên được phân tích theo bản chất (nguyên liệu thô, chi phí vận chuyển, chi phí nhân viên, khấu hao, lợi ích nhân viên, v.v.) hoặc theo chức năng (chi phí bán hàng, bán hàng, hành chính, v.v.). (IAS 1.99) Nếu một thực thể phân loại theo chức năng, thì thông tin bổ sung về bản chất của chi phí, ít nhất, – khấu hao, khấu hao và chi phí lợi ích nhân viên – phải được tiết lộ. (IAS 1.104) Không bao gồm chi phí chính của hàng hóa bán ra, được phân loại là chi phí hoạt động. Chúng đại diện cho các tài nguyên được sử dụng, ngoại trừ mua hàng tồn kho, trong việc tạo doanh thu cho giai đoạn này. Các chi phí thường được chia thành hai loại cổ điển phụ chi phí bán hàng và chi phí hành chính. [7]

Phần không hoạt động [ chỉnh sửa ]

  • Các khoản thu hoặc lợi nhuận khác – doanh thu và lợi nhuận khác so với các hoạt động kinh doanh chính (ví dụ: thuê thu nhập từ bằng sáng chế thiện chí). Nó cũng bao gồm lợi nhuận bất thường là bất thường hoặc không thường xuyên, nhưng không phải cả hai (ví dụ: thu được từ việc bán chứng khoán hoặc thu được từ việc xử lý tài sản cố định )
  • Khác chi phí hoặc tổn thất – chi phí hoặc tổn thất không liên quan đến hoạt động kinh doanh chính, (ví dụ: tổn thất ngoại hối ).
  • Chi phí tài chính – chi phí vay từ các chủ nợ khác nhau ( ví dụ: chi phí lãi vay phí ngân hàng ).
  • Chi phí thuế thu nhập – tổng số tiền thuế phải nộp cho cơ quan thuế trong kỳ báo cáo hiện tại ( Các khoản nợ thuế hiện tại / thuế phải nộp) và số tiền nợ thuế thu nhập hoãn lại (hoặc tài sản).

Các khoản không thường xuyên [ chỉnh sửa ]

Chúng được báo cáo riêng vì cách này người dùng có thể dự đoán tốt hơn dòng tiền trong tương lai – các mặt hàng bất thường rất có thể sẽ không tái diễn. Những báo cáo này được báo cáo thuế ròng .

  • Các hoạt động bị ngừng là loại vật phẩm bất thường phổ biến nhất. Thay đổi địa điểm kinh doanh, tạm thời ngừng sản xuất hoặc thay đổi do cải tiến công nghệ làm không đủ điều kiện là ngừng hoạt động. Các hoạt động bị ngừng phải phải được hiển thị riêng biệt.

Hiệu ứng tích lũy của các thay đổi trong chính sách kế toán (nguyên tắc) là sự khác biệt giữa giá trị sổ sách của tài sản bị ảnh hưởng (hoặc nợ) theo chính sách cũ (nguyên tắc) ) và giá trị sổ sách sẽ là gì nếu nguyên tắc mới đã được áp dụng trong các giai đoạn trước. Ví dụ: định giá hàng tồn kho bằng LIFO thay vì phương pháp bình quân gia quyền. Các thay đổi nên được áp dụng hồi cứu và được hiển thị dưới dạng điều chỉnh đối với số dư bắt đầu của các thành phần bị ảnh hưởng trong Vốn chủ sở hữu. Tất cả các báo cáo tài chính so sánh nên được trình bày lại. (IAS 8)

Tuy nhiên, thay đổi trong ước tính (ví dụ: tuổi thọ hữu ích ước tính của một tài sản cố định) chỉ yêu cầu thay đổi tương lai . (IAS 8)

Không có các mặt hàng có thể được trình bày trong báo cáo thu nhập dưới dạng các mặt hàng đặc biệt theo quy định của IFRS, nhưng được cho phép theo GAAP của Hoa Kỳ. (IAS 1.87) Các mặt hàng đặc biệt vừa bất thường (bất thường) vừa không thường xuyên, ví dụ, thảm họa tự nhiên bất ngờ, sung công, cấm theo quy định mới. [Note: natural disaster might not qualify depending on location (e.g., frost damage would not qualify in Canada but would in the tropics).]

Các mục bổ sung có thể cần thiết để trình bày một cách công bằng kết quả hoạt động của thực thể. (IAS 1,85)

Tiết lộ [ chỉnh sửa ]

Một số mặt hàng phải được tiết lộ riêng trong ghi chú (hoặc tuyên bố thu nhập toàn diện), nếu là tài liệu, bao gồm: [5] (IAS 1.98)

  • Ghi lại hàng tồn kho vào giá trị thuần có thể thực hiện được hoặc của tài sản, nhà máy và thiết bị với số tiền có thể thu hồi được, cũng như đảo ngược về việc ghi giảm như vậy
  • Tái cấu trúc các hoạt động của một thực thể và đảo ngược về bất kỳ điều khoản nào đối với chi phí tái cơ cấu
  • Việc xử lý các hạng mục tài sản, nhà máy và thiết bị
  • Xử lý các khoản đầu tư
  • Các hoạt động bị đình chỉ
  • 19659078] Thu nhập trên mỗi cổ phần [ chỉnh sửa ]

    Vì tầm quan trọng của nó, thu nhập trên mỗi cổ phần (EPS) được yêu cầu phải được tiết lộ trên mặt báo cáo thu nhập. Một công ty báo cáo bất kỳ mục bất thường nào cũng phải báo cáo EPS cho các mục này trong tuyên bố hoặc trong ghi chú.

    Thu nhập trên mỗi cổ phần = Thu nhập ròng 19659086] Số dư trung bình của cổ phiếu phổ thông đang lưu hành { displaystyle { text {Thu nhập trên mỗi cổ phiếu}} = { frac {{ text {Thu nhập ròng}} – { text {Cổ tức cổ phiếu ưu đãi}}} { văn bản {Trung bình trọng số của cổ phiếu phổ thông đang lưu hành}}}}

    Có hai hình thức EPS được báo cáo:

    • Cơ bản : trong trường hợp này, trung bình trọng số của cổ phiếu đang lưu hành chỉ bao gồm các cổ phiếu lưu hành thực tế.
    • Pha loãng : trong trường hợp này, tỷ lệ trung bình của cổ phiếu đang lưu hành được tính toán như thể tất cả các lựa chọn cổ phiếu, chứng quyền, trái phiếu chuyển đổi và các chứng khoán khác có thể chuyển đổi thành cổ phiếu được chuyển đổi . Điều này làm tăng số lượng cổ phiếu và do đó EPS giảm. EPS pha loãng được coi là một cách đáng tin cậy hơn để đo lường EPS.

    Báo cáo thu nhập mẫu [ chỉnh sửa ]

    Báo cáo thu nhập sau đây là một ví dụ rất ngắn gọn được soạn thảo theo với IFRS. Nó không hiển thị tất cả các loại tài khoản có thể, nhưng nó hiển thị những tài khoản thông thường nhất. Vui lòng lưu ý sự khác biệt giữa IFRS và US GAAP khi diễn giải các báo cáo thu nhập mẫu sau đây.

     Thiết bị thể hình Limited                                   BÁO CÁO THU NHẬP                                     (trong hàng triệu)    Năm kết thúc ngày 31 tháng 3 năm 2009 2008  -------------------------------------------------- --------------------------------   Doanh thu $ 14,580,2 $ 11,900,4 $ 8.290.3   Chi phí bán hàng (6.740.2) (5.650.1) (4.524.2)                                          ------------- ------------ ------------    Lợi nhuận gộp 7.840.0 6.250.3 3.766.1                                           ------------- ------------ ------------    Chi phí SGA (3.624.6) (3.296.3) (3.034.0)                                          ------------- ------------ ------------    Lợi nhuận hoạt động $ 4.215,4 $ 2.954.0 $ 732.1                                           ------------- ------------ ------------    Lợi nhuận từ việc xử lý tài sản cố định 46.3 - -   Chi phí lãi vay (119,7) (124,1) (142,8)                                          ------------- ------------ ------------   Lợi nhuận  trước  thuế 4.142.0 2.829.9 589.3                                          ------------- ------------ ------------    Chi phí thuế thu nhập (1.656.8) (1.132.0) (235.7)                                          ------------- ------------ ------------    Lợi nhuận (hoặc lỗ) trong năm $ 2,485,2 $ 1,697,9 $ 353,6  
     DEXTERITY INC VÀ SUBSIDIARIES                              BÁO CÁO TUYỆT VỜI CỦA HOẠT ĐỘNG                                         (Trong hàng triệu)    Năm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2009 2008  -------------------------------------------------- --------------------------------------------   Doanh thu $ 36,525,9 $ 29,827,6 $ 21,186.8   Chi phí bán hàng (18,545,8) (15,858,8) (11,745,5)                                                          ----------- ----------- ------------    Lợi nhuận gộp 17.980.1 13.968.8 9,441.3                                                           ----------- ----------- ------------    Chi phí hoạt động:     Chi phí bán hàng, chung và hành chính (4.142.1) (3.732.3) (3.498.6)     Khấu hao (602.4) (584.5) (562.3)     Khấu hao (209.9) (141.9) (111.8)     Mất mát suy giảm (17.997.1) - -                                                          ----------- ----------- ------------   Tổng chi phí hoạt động (22.951,5) (4,458,7) (4,172,7)                                                          ----------- ----------- ------------    Lợi nhuận hoạt động (hoặc lỗ) $ (4.971,4) $ 9.510.1 $ 5.268.6                                                           ----------- ----------- ------------    Thu nhập lãi 25,3 11,7 12,0   Chi phí lãi vay (718.9) (742.9) (799.1)                                                          ----------- ----------- ------------   Lợi nhuận (hoặc lỗ) từ hoạt động liên tục     trước thuế chia sẻ lợi nhuận (hoặc lỗ) từ    cộng sự và lợi ích không kiểm soát $ (5,665.0) $ 8,778,9 $ 4,481,5                                                           ----------- ----------- ------------    Chi phí thuế thu nhập (1.678.6) (3.510.5) (1.789.9)   Lợi nhuận (hoặc lỗ) từ các công ty liên kết,  ròng thuế  (20.8) 0.1 (37.3)   Lợi nhuận (hoặc lỗ) từ lãi không kiểm soát,     thuế ròng  (5.1) (4.7) (3.3)                                                          ----------- ----------- ------------    Lợi nhuận (hoặc lỗ) từ hoạt động liên tục $ (7.348,7) $ 5.263,8 $ 2,651.0                                                           ----------- ----------- ------------    Lợi nhuận (hoặc lỗ) từ các hoạt động đã ngừng,     thuế ròng  (1.090.3) (802.4) 164.6                                                          ----------- ----------- ------------    Lợi nhuận (hoặc lỗ) trong năm $ (8.439) $ 4.461.4 $ 2.486.4 

    Dòng dưới cùng [ chỉnh sửa ]

    Đường dưới đáy là tính thu nhập ròng được tính sau khi trừ chi phí từ doanh thu. Vì đây là dòng cuối cùng của báo cáo thu nhập, nên nó được gọi một cách không chính thức là dòng dưới cùng. Đây là điều quan trọng đối với các nhà đầu tư vì nó thể hiện lợi nhuận trong năm do các cổ đông quy định.

    Sau khi sửa đổi thành IAS 1 năm 2003, Tiêu chuẩn hiện đang sử dụng lãi hoặc lỗ trong năm thay vì lãi hoặc lỗ ròng hoặc thu nhập ròng như thuật ngữ mô tả cho dòng dưới cùng của báo cáo thu nhập.

    Yêu cầu của IFRS [ chỉnh sửa ]

    Vào ngày 6 tháng 9 năm 2007, Ủy ban Chuẩn mực Kế toán Quốc tế đã ban hành sửa đổi IAS 1: Trình bày Báo cáo Tài chính đó là có hiệu lực cho các giai đoạn hàng năm bắt đầu vào hoặc sau ngày 1 tháng 1 năm 2009.

    Một thực thể kinh doanh áp dụng IFRS phải bao gồm:

    • một báo cáo thu nhập toàn diện hoặc
    • hai hai báo cáo riêng biệt bao gồm:
    1. một báo cáo thu nhập hiển thị các thành phần của lãi hoặc lỗ
    2. báo cáo thu nhập toàn diện rằng bắt đầu với lãi hoặc lỗ (dòng dưới cùng của báo cáo thu nhập) và hiển thị các mục thu nhập toàn diện khác cho kỳ báo cáo . (IAS1.81)

    Tất cả các thay đổi của người không sở hữu vốn chủ sở hữu (tức là thu nhập toàn diện ) sẽ được trình bày trong báo cáo thu nhập toàn diện (hoặc trong báo cáo thu nhập riêng và báo cáo toàn diện thu nhập). Các thành phần của thu nhập toàn diện có thể không được trình bày trong báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu.

    Thu nhập toàn diện trong một khoảng thời gian bao gồm lãi hoặc lỗ (thu nhập ròng) trong giai đoạn đó và thu nhập toàn diện khác được ghi nhận trong giai đoạn đó.

    Tất cả các khoản thu nhập và chi phí được ghi nhận trong một khoảng thời gian phải được bao gồm trong lãi hoặc lỗ trừ khi Tiêu chuẩn hoặc Phiên dịch yêu cầu khác. (IAS 1.88) Một số IFRS yêu cầu hoặc cho phép một số thành phần được loại trừ khỏi lợi nhuận hoặc thua lỗ và thay vào đó được đưa vào thu nhập toàn diện khác. (IAS 1.89)

    Các mặt hàng và công bố thông tin [ chỉnh sửa ]

    Tuyên bố về thu nhập toàn diện nên bao gồm: [5] (IAS 1.82)

    1. Doanh thu
    2. Chi phí tài chính (bao gồm cả chi phí lãi vay)
    3. Chia sẻ lãi hoặc lỗ của các công ty liên kết và liên doanh được hạch toán bằng cách sử dụng phương pháp vốn chủ sở hữu
    4. Chi phí thuế
    5. Một số tiền bao gồm tổng số (1) sau thuế lãi hoặc lỗ đã ngừng hoạt động và (2) sau thuế lãi hoặc lỗ được ghi nhận trên xử lý tài sản hoặc (các) nhóm xử lý cấu thành đã ngừng hoạt động
    6. Lợi nhuận hoặc thua lỗ
    7. Mỗi thành phần của thu nhập toàn diện khác được phân loại theo tính chất
    8. Chia sẻ thu nhập toàn diện khác của các công ty liên kết và liên doanh được hạch toán bằng cách sử dụng phương pháp vốn chủ sở hữu
    9. Tổng thu nhập toàn diện

    Các mục sau đây cũng phải được tiết lộ trong báo cáo thu nhập toàn diện dưới dạng phân bổ trong giai đoạn: (IAS 1.83)

    • Lợi nhuận hoặc thua lỗ trong giai đoạn do các lợi ích không kiểm soát và chủ sở hữu của cha mẹ
    • Tổng thu nhập toàn diện do các lợi ích không kiểm soát và chủ sở hữu của cha mẹ

    Không có báo cáo thu nhập toàn diện (hoặc trong báo cáo thu nhập, nếu được trình bày riêng) hoặc trong các ghi chú là các khoản mục đặc biệt .

    Xem thêm [ chỉnh sửa ]

    Tài liệu tham khảo [ chỉnh sửa ]

    • Harry I. Wolk, James L. Dodd, Michael G. Tearney . Lý thuyết kế toán: Các vấn đề khái niệm trong môi trường chính trị và kinh tế (2004). ISBN 0-324-18623-1.
    • Angelico A. Groppelli, Ehsan Nikbakht. Tài chính (2000). ISBN 0-7641-1275-9.
    • Barry J. Epstein, Eva K. Jermakowicz. Giải thích và áp dụng các chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế (2007). ISBN 976-0-471-79823-1.
    • Jan R. Williams, Susan F. Haka, Mark S. Bettner, Joseph V. Carcello. Kế toán tài chính & quản lý (2008). ISBN 980-0-07-299650-0.