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コントロール ドイツの所得税法のプロセスを、資産の隠された準備金を通じて – 市場での販売行為なしに – これらがドイツの課税から撤回された場合、明らかにして課税することができます。

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国際税法では、 個人的 （そのため、出発課税、海外の2番目の居住地の正当化）および 事実 税金は区別されます。

海外の固定資産の資産の譲渡 [ 編集 | ソーステキストを編集します ]

事実上の税の秘密の場合、国内住宅の資産は外国の恒久施設に任されます。この資産のバランスシートアプローチで生じた隠された保護区に何が起こるかについて疑問が生じます。

隠された埋蔵量を明らかにするための一般的な前提条件は、ドイツが税金の権利を有しており、この権利は資産の譲渡後に除外または制限されていることです。 [初め]

最終撤回の理論は、起業家は、ドイツからの資産の譲渡において、この資産に蓄積された隠された準備金をすぐに明らかにし、課税しなければならないと述べています。連邦財務裁判所（BFH）は、2009年10月28日I R 99/08の判決により、この法学を放棄しました。新しい規制により、BFHは代わりに即時課税の基礎を否定しています。

資産が後に外国の恒久施設によって販売された場合、ドイツで生成された限り、「実現された」静かな保護区は、ドイツの課税の対象となり続けます。
これは、二重課税契約のために海外に移送される工業団地（DBA）からの国内課税から利益が解放され、起業家も彼の居住地を海外に移転した場合にも適用されます。 [2] しかし、新しい法律によると、二重課税のリスクが常にあります。特に、たとえ別のDBA州が、隠された埋蔵量が後で明らかにされる場合、彼が契約で割り当てられた課税権を完全に行使したとしても。

この判決は、1995年の事業移転に関するものでした。所得税法のセクション4（1）文3では、「最終撤回の理論」の以前に行方不明の法的根拠を作成することを目的とする、SO -CALLEDの「発表段落」が導入されました。 [3]

「編み物の段落」により、除去や販売などの外国の恒久的施設への資産の譲渡が扱われます。その結果、資産に含まれる隠された保護区を明らかにする必要があります。 「編み物の段落」の導入により、議員はドイツの場所の魅力を改善し、一方でドイツの課税法を拡大したいと考えていました。 [4]

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所得税法の§4Gに従って補償位置 [ 編集 | ソーステキストを編集します ]

編み物のゲインの即時制御を避けるための補償位置の形成。

§4GESTGを使用すると、ドイツの議会は納税者に補償立場を形成する機会を与えます。その結果、カバーされる隠された保護区の金額の補償位置は、セクション4（1）文4に従って形成できます。所得税法のセクション4G（2）文1によると、補償の立場は会計年度と次の4年間に解消されなければなりません。補償職の助けを借りて、利益の直接のIDは回避され、その結果、即時の課税が行われます。報酬の位置は、欧州連合内で資産が移転する場合にのみ、リクエストに応じて行うことができます。 [5]

例：

ドイツのトラクターメーカーであるミュラーは、製造コストのためのトラクターを生産しています€100,000。車両は、別のEU州の外国恒久施設に移され、そこで使用されます。トラクターの市場価格は150,000ユーロです。所得税法のセクション4G（1）文1によると、ミュラーは補償位置のアプローチの申請を提出しています。

私。 トラクターが恒久的な施設に（親会社のレベルから）移転されたときの予約： 

銀行/請求€150,000固定資産€100,000
                              50,000ユーロを獲得します

ii。 親会社のレベルでの補償位置の予約： 

収入€50,000補償項目€50,000

iii。 1〜5年の親会社のレベルでの予約：

報酬掲示の年次解散は次のとおりです：€50,000 / 5年= 10,000ユーロ 

補償項目€10,000で10,000ユーロ

結果： 補償職へのアプローチの申請がなければ、ミュラー氏は最初の年に利益として50,000ユーロに課税する必要があります。補償ポジションを使用する場合、彼はこの50,000ユーロのオプションを営業しており、年間10,000ユーロに課税されます。最終的に、それは今後5年間にわたるキャピタルゲインの分布です。 [6]

  • エルドアンは呼ばれます： ドイツの所得税法における管理制御システム 。研究と実践におけるビジネス税の見習い、出版社博士Kovac、2010。ISBN3-8300-5384-3
  1. ↑ Grothherr、In：Grothherr/Herfort/Strunk：International Tax Law、3rd Edition、Achim（2010）、p。74ff。
  2. ↑ 2008年7月17日のBFH判決を参照してください。
  3. ↑ 1999年12月24日付けのBMFレター、IV B 4-1300-111/99、ベックのテキストエディション税賃金、No。800、§12/1、いわゆる営業施設令。
  4. ↑ Gabler Economic Lexiconを参照してください。
  5. ↑ §4GIを参照してください。 V.M.§36V S. 1所得税法。
  6. ↑ GernotBrähler、International Tax Law、第8版、Springer Gabler（2011）、p。227ffを参照してください。

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