税 – ウィキペディア
いつ 税 考慮を請求することなく現金給付と呼ばれます。これは、課税対象の事実を実現する収入を達成するために公法コミュニティを課しています。納税者のグループには、自然人と法人の両方が含まれます。収入の達成は二次的な目的になる可能性があります。一方、料金と貢献はタスクと割り当てられています。
税制上の恩恵は、もともと材料またはサービス（葉サービス）の形で自然な徴収として収集された税金からの純粋な現金給付になりました。
税金（税制の一部として）は通常、現代の国家の主な収入源であり、その領土的に区切られた国家システムおよびその他の（超国家的）タスクに資金を提供するための最も重要な手段です。すべての市民への経済的影響と複雑な税法により、税金やその他の税金は継続的な政治的および社会的問題です。
国連が発表した調査によると、ドイツは、税金を通じて公共財に資金を提供する意欲が最も高い国の1つです。 [初め]
他の公的税の主な特徴は、一般に税金の支払いが考慮の権利を正当化しないことです。したがって、サービスを受けるという単なる可能性への貢献と実際のパフォーマンスの碑文には料金または犠牲が徴収されますが、非サヴィーの原則は税に適用されます。したがって、税金を伴う特定の州の考慮事項に対する請求を「購入」しません。たとえば、エネルギー税は道路の使用料ではなく、犬の税は犬のコットを撤去するための料金ではありません。
政府の支出は基本的に合計です 行く 税収資金。したがって、基本的には、特定の税金が特定の州のタスクの資金調達にのみ使用される場合はそうではありません。ドイツでは、目的の使用の法定設立は、例外でのみ許可されています（使用税を参照）。エネルギー税の所得の使用は、例えばB.は、交通またはエネルギープロジェクト、または交通予算に簡単に限定されません。
納税者に「課される」税としての税の定義から、さらに2つの特性を導き出すことができます。
- 税金は、彼の矛盾する意志に関係なく、支払者に課されます。寄付と財政運営収益は排除されます。さらに、納税者が良心の理由で戦争目的で税金の使用を拒否したとしても、税金拒否は許可されていません。
- 税金は常に自発的に支払われるとは限らないため、不服従の結果は意図されています：デフォルトの追加料金、ペナルティ支払い、罰金、刑務所。これらは、課税を遂行するために州の権限によっても使用できます。
「税」という用語の起源にはさまざまな理論があります。
ゲルマン語で接続を使用できます sceutan （「射撃」）は、中世の終わりに使用された一種の富税であるラップの低および中央ドイツの概念の基礎を形成しました。 [2]
別の理論、オールドハイドイツ語の用語 スティウラ [3] これにより、意味がサポートされ、サポートの意味で、助け、または援助が得られます。
ドイツのブリュール（ラインランド）の税務博物館は、古代から現代への税制の歴史的発展、つまり「連邦金融アカデミーの金融史コレクション」に関する情報を提供しています。 [4]
古代 [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
税金は初期の古代から存在しており、最も多様な名前の中に導かれています。 B.トリビュート、税関、または10番目。彼らの正当化は伝統的に、共同のニーズを満たす必要があるという事実で見られますが、顕著な国家の創造性の新しい税の導入のいくつかの理由は、新しい税の導入を証明しています。
政府税の最初の証拠は、紀元前3千年紀で入手できます。エジプトからの紀元前。収穫者は収穫税を管理し、ニルツを引き上げました。税徴収は、メソポタミアにおける市の高文化からも歴史的に保証されています。ここで神殿政権が本を率いて、牛の農業と漁業に課税しました。
アッシリアとペルシャ [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
アッシリア帝国とペルシャ帝国の両方は、開花時期に自分の市民の課税なしに行うことができました。財政的ニーズは、敗北し、戦争で科された人々に課された賛辞によってカバーされていました。
アテネ [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
「民主主義のゆりかご」であるポリス・アテネは、間接税（Zölleを含む）、アテネ市民の仕事とサービス、およびすべての非アンサナーの包括的な課税を通じて州に資金を提供しました。アクロポリスのパルテノンは、税収を維持するために一時的に財務として役立った。
ROM [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
ローマ王立時代（紀元前6世紀頃）の税務当局は類似していた。なぜなら、州のタスクはほとんどが市民自身によって行われ、例外的な状況（主に戦争の際）でのみ税金が支払われたからだ。 2人の高い公務員（センソール）が処分のために選ばれました。 [5] 市民はチェックし、税金をチェックしました。
ローマ共和国の期間中、帝国は紀元前3世紀から拡大しましたBCは、紀元前167年に州の財務要件をカバーすることに貢献する責任を負う可能性のある膨大な、そしてますます多くの州と金持ちの人々です。ローマ市民は直接税から解放されました。
州では、直接税（基本税とヘッド税）は検察官によって管理されていましたが、簡単にするために、間接税（関税、経路、使用基金）の収集がリースされ、税テナントのシステムがリースされました。 公共 ）管理ミスと不正に導かれました。オーガスタス皇帝だけが税調査全体を州の役人（Queest）の手に戻しました。誤ったグリップが有名になりました。CaesarがリリースしたGallic Slave Liciniusは、AugustusによってLugdunum（今日のLyon）の管理者として展開され、そこでLiciniusはその後2か月間年を拡大しました。 [6] この建設により、ガウルの症状によると、アウグストゥスが約2年後にこのタイプの徴税を設定するまで、ラグダヌムで年間2回の毎月の税金をもたらしました。 [7] [8]
パレスチナ [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
パレスチナではそうですローマ帝国の対象であり、イエスの誕生時に税評価（国勢調査）が行われ、人口とその資産の記録（国勢調査）が行われました。ローマの税に加えて、依然としてかなりの宗教税がありました。これは、司祭とレビ人の側の義務的な徴収であり、公共のカルトの費用を賄うための神殿税でした。
ゲルマニア [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
課税の代わりに前劇の時代にのゲルマン族の部族 自発的な名誉徴収 王子では、ローマ人による税金を引き上げる試みは、Teutoburg Forestでの戦いに出来事を与えたと言われています。一方、ライン川の西では、ローマの税務当局が勝ち、オーガスタ・トレヴェルラム（TRIER）に拠点を置く地方の後押し者が率いていました。
ペクニアはあなたです [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
ローマ帝国の衰退により、以前は土星寺院に保管され、上院によって監視されていた税収（エアリウム）は、帝国特別基金（財政）に有利に解散しました。最初の – 歴史的に保証された – 税法における好奇心：「ペクニア非オレットは悪臭を放ちます）は、ローマの予算のコストを賄うだけでなく、民間の富の最大の増加を生み出すことを示しています。 尿の通行料 ）たとえば、皮なめしみなど、公共のニーズ、小便器、または尿の使用を正当化します。 [9]
皇帝が既知の正当化を正当化する原因となったと言われている質問は、ローマでの尿狩りの増加に関する苦情として解釈することもできます。投機的な考慮事項によれば、税が空になっている数によって税金が測定されたと仮定すると、尿束の希少な空を空にすることは悪臭につながる可能性があります – これは税の軟化の初期の例です。 [十]
中世と近世の時代 [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
王と王子の収入源として、税は中世初期に下位の役割しか果たしていませんでした。一方では、フランコンの王子のいずれも、人口の一般的な課税を施行することができませんでした。一方、市民と所有権の記録が時代遅れであるか、単に存在しなかったため、税の適用に必要な管理資金が欠落していました。
むしろ、支出は、権利の売却（市場と市の権利）、独占（ウールとスパイスの独占）、およびドメインからの「民間部門」収入によって行われました。 H.主に農業および林業国家の企業や狩猟、漁業、塩法などの棚から争われています。
しかし、教会とその制度と人々の状況は異なっていました。19世紀まで、教会税は10番目の形で徴収されました。この徴収は、キリスト教の伝統に由来するだけでなく、地元の教会機関によって監視し、駆動するのも比較的簡単でした。
時間が経つにつれて、世俗的な支配者は、たとえば戦争や国家コミュニティの設立に資金を提供するために、より高い収入を必要としていました。
理論的には、支配者が税金を引き上げる権利は、中世のトーマス・アクィン（1225–1274）によって合法化されました。公共タスクの基本的な資金調達は、商品と支配者の収入を通じて行われるべきです。彼の意見では、タスクの拡大、したがって被験者の追加税の拡大は、納税者を外部の脅威から保護するのに役立つ場合にのみ正当化されます。 [11]
中世の高さでは、ソブリンによって課される税は、主に土地だけでなく、他の資産（牛、株など）を含む固定資産税でした。最も古い書かれた文書は、11世紀にイギリスの王の所有権を捕らえたドームズデイの本です。所有または貧しい農奴やテナントで構成される人口の大部分も税務上の目的で記録できるように、頭税が適用されました。中世の行政上の欠陥のために税の徴収を監視することは不可能だったため、中央政府機関による収入の課税は困難でした。したがって、修理税はしばしば徴収され、そこでは地域または自治体が定額税額に課され、それが彼女自身の裁量で居住者に変更されました。
次の初期には、直接税は例外的な場合にのみ徴収され、スタンドによって承認されなければなりませんでした。古典的な機会は戦争、王子の娘の結婚式、ローマのcor冠式への列車、身代金または「一般的なニーズ」でした。税金はより大きな間隔でのみ徴収され、不規則に徴収されたため、税率も比較的高くなる可能性があります（たとえば、総資産の5％）。 16世紀には、税金は、より密度の高いシーケンスで、より長い期間にわたって徴収されるため、年間税に非常に近くなります。フランスの絶対主義は、すべての明るい側面と暗い側面を備えた税務リースシステムを再び知っていました（州の新しいグループとしての税テナントの財政上昇、納税者に非常にさらされています）。
中世後期以来、間接税は支配者の間で人気を高めてきたため、ビールやワイン、塩、宝くじなどの飲み物を紹介されています。ここでも、単純化された税務調査は前景にありました。これは、主に少数の醸造所とワインまたは塩のディーラーが税の重力を監視する必要があるためです。さらに、関税は、王子のために摂取するというかなり単純な可能性でした。彼らは都市を設立し、交通ルートを作成し、それらを監視し、対応する場所で橋、通りの税関、トーゾールを上げることができました。
歴史を通じて、現在は解決されていない2つの問題があります。一方で、税法の主権はしばしば二重課税につながり、一方では、支配者の残りの請負から税収を区切ることの難しさです。 4つの機関が人口に税を要求することは珍しくありません：王冠（皇帝または王）、主権、コミュニティまたは都市、そして最後になりましたが、教会。その結果、税金は、帝国税（例：一般的なpfennig）、主権の税、地方税、および教会の10番目で区別されます。さらに、貢献は一般に、国家のパフォーマンス（利益）、封建徴収や徴収された死などの徴収（葉のサービス、手および張力サービス）の課税に基づいています。
州税の免除およびスタイネンからの家の新しい建物における一時的なサービス – 当時の通常の半分に渡る代わりに – は、18世紀の有権者や聖なるローマ帝国の選挙人における火災予防の命令に従って付与されました。 §3で言語を使用した後、「人事の自由は何年もの間ドリーに優雅である」と言われました。 [12番目]
以前の種類の税 [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
中世の税金の名前は、一方では、一方では、Bede、推定、ショット、貢献など、異なります。一方、税の理由はしばしば名前から得られることがあります。トルコのプフェンニグは、トルコ戦争とローマの月の間に軍事的なお金として育てられ、皇帝のローマの旅行に資金を提供しました。歴史的な理由に関連するこれらの税に加えて、紙税（1697年から1861年までのイギリス）、窓税（1695年から1851年までのイギリス）、自動車のスパロー税（ドイツの18世紀）、自動車税（自動車まで）が言及する価値があります。
調達されなくなった税タイプの完全なリストは、現在廃止されているすべての税金の詳細な概要を提供します。
近代 [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
1776年に次の4つの原則を設定したアダムスミスのみが、税金を徴収することに応じて、次のように設定しました。
- 課税の均一性：市民はスキルに関連して、特に所得関係に関連して税金を支払うべきです
- 税法の決定：支払い日、タイプ、および金額は、すべての人に明確で明確でなければなりません
- 課税の利便性：当時、市民にとって最も便利な方法で税金を徴収する必要があります
- 税務調査のFreeness：税収の費用はできるだけ低くする必要があります
フランス革命の間、一般大衆と課税の均一性の原則が人権として発表され、イギリスは18世紀の終わりに富の増加に課税する所得税を導入した最初の州でした。
19世紀には、主権のドイツの個々の州の税法は、最初は異なる方法で発展し、それにより、彼らはインフラストラクチャを築き上げて拡大するための経済からの要求をますます伴っていました。しかし、一般に、ウルマンによると、2つの基本的な開発を区別できます。一方では、ドイツ南部の州におけるオブジェクト課税（基本、建築、貿易税）の支配的な形態、そして一方では、中部および北ドイツでより支配的な人事税があります。 [13] 古典的な自由主義のこの時期に、現代の税制は開発されましたが、これはさまざまな税制の絶え間ない変化と国家特性の影響を受けます。
1776年にアダム・スミスによって設立された古典的な税の格言は、現代の税制でもわずかに修正されたものでも適用されます。次の4つの基本的な要件は、税金の設計に掲載されています：正義、生産性、知覚性、実用性。
課税の正義 [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
市民の所有権と資産に対する州の介入は、一方では影響を受けた人の平等化を前提としており、他方では法律の権利を前提としています。税務正義の要件は、課税が経済的パフォーマンスと一致していることを前提としています。この原則は、連邦憲法裁判所によって確認されました。 [14]
均一性の原則 [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
課税の均一性の原則は、一般的な平等率の免除であり、これも基本的な権利から生じます。事実に適用されるすべての人に現金給付が課されない場合、それは税金ではありません。これの非常に特別な例は、ドイツの投機税でした。これは、1997年と1998年の連邦憲法裁判所によって違憲と宣言されたことでした。
任意の禁止 [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
平等率はまた、議員がarbitrary意的な禁止を遵守することを強制します。 arbitrar性は、不平等な治療の十分な理由の欠如として理解されることを適用します。
ただし、最終的には、議員は、個々のケースが個別に対処されるような方法で区別することはできず、区別する必要はありません。むしろ、それは税法の一般的なバージョン（タイピング）に依存しています。一般的なバージョンが個々のケースで特別な困難につながる場合、裁量権なしに税務当局によって適用される株式措置が利用可能です。そうでなければ、arbitrary意的な禁止に違反します。
アプリケーションの均一性 [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
課税の均一性には、この原則が観察される物質的で正式な税法だけでなく、そして何よりも、政権と料理によるこの権利の偶数かつarbitrary意的な使用も含まれます。特に、執行の赤字はないはずです。
ただし、当局または裁判所による規制のすべての異なる解釈が違法性につながり、したがって統一原則に違反するわけではないことに注意する必要があります。ただし、法律の均一な適用を確保するには、税務当局が拘束される適用にガイドラインを作成する必要があります。
遡及の禁止 [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
すべての法律と同様に、税法が遡及的に施行されることはありません。既存の法的状況における市民の信頼、したがって計画に関して、法の支配の原則があれば、遡及的にストレスの多い税法を遡及的に強調することは許可されていません。
ただし、「実際の遡及効果」と「偽の遡及効果」との間に区別が必要です。実際の遡及効果では、税法はその後、過去に事実に介入します。法律が現在の事実に影響を与え、未来に関する事実がまだ完了しておらず、その後浮かぶ法的立場を切り下げた場合、偽の遡及効果があります。
課税の提供 [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
徴税は主に収入を作るのに役立つため、効果的かつ生産的でなければなりません。管理努力が高すぎてはなりません。特に、彼らがこの請求を満たさなかったため、ドイツでは、さまざまなSOがコールした少量税（例：点火税、照明税など）が廃止されました。理想的には、税は経済的変化に柔軟に反応するように作成されます。この最良の例は、税収の増加が経済収入とともに自動的に生み出されるため、収入税です。カウンターの例は、財産に固定されているため、経済とは無関係に請求される実際の税金です。
税の無礼 [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
納税を簡素化するために、市民は税負担または税の徴収にできる限り気づかないでください。したがって、最終価格に含まれる間接税は「認識できない」と見なされるため、納税者によって納税者にあふれています。これは、調査と管理に問題がなく、税の資格のある消費免除によって部分的に回避できるため、これは負担のある税の市民にとって「快適な」税です。
税の実用性 [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
課税の実用性は、税法の透明性、確実性、単純さに基づいて測定されます。これは、法的技術の観点から複雑な税法など、法律の分野でさえ、規制が不必要に複雑で起訴されるべきではないことを適用します。 「豊富な情報」と「優れた」のみがすべての設計オプションを使い果たす可能性があるため、税集者の感度と平等感覚は、専門家にとって不明確な法律を妨害します。
個々のタイプの税は、4つの基本的な要件（正義、生産性、影響力、実用性）を最適に満たすことはできません。このため、ほとんどの国の税制は頻繁な税制であり、その中では、異なる構造化された税金の利点と短所が補償されるべきです。さまざまな理由で、このマルチターズシステム内で税金が要約されています。経済分類、税の種類、税物、および管理および収入の権限との間に区別が行われます。
経済分類による税グループ [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
経済評価の基盤は、動的なサイズ（資産の増加）と消費（商品消費）、ならびに静的在庫サイズ（資本）に分けることができます。したがって、税金は分類されます
特別な機能が存在します
すべての経済において、最も重要な税タイプは、所得税、売上税、輸入売上税および関税です。
税タイプによる税グループ [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
税金は、管理、統計、経済的理由のために次の税グループに分けられます。
経済的負担に関しては、直接税と間接税が区別されます。納税者と納税者は直接税と同一ですが、経済税の負担は間接税の納税者によって推進されています。課税対象に関しては、個人税と実質税を区別します。前者は、被験者の税金としての税市民の個人的な状況に関連しており、後者は税市民の個人的な状況に関係なくかなりの税金です。調査の形式では、源泉税と評価税との区別があります。源泉税は、通常、以前の納税申告書の後、所得源で直接縮小し、税金を査定することは、税評価のある特定の期間に設定されます。最後に、パッケージ税と個々の税のグループがあります。
税務書に応じた税グループ [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
さらに、税金は課税の対象に従って次のグループに分けられます。
管理および収入の主権の後の税グループ [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
原則として、行政主権の区別、すなわち、税金と所得の主権を獲得する権利または義務、つまり税使用権。
ドイツでは、税金が管理されています。つまり、連邦当局、州当局、または市当局によって規定および調達されています。連邦税（ブランデー税、車両税、コーヒー税、エネルギー税、スパークリングワイン税、タバコ税）の管理と関税は、主税関の責任者です。これらの税金の利回りは、完全に連邦政府の資格があります。コミュニティ税（所得税、法人税、売上税）は、連邦契約の税務署によって管理され、これらの税金からの収入は一緒に流れます。対照的に、純粋な国税（相続税、不動産譲渡税、レース競争、宝くじ税）の所得は、税金を管理する国のみの権利があります。地方自治体税（貿易税および固定資産税）の決定に関する基本は、税務査定通知で税務署によって採用されていますが、自治体は持ち上げ率を使用して税を規定し、独自の使用に追加します。
税法が実現されるすべての場合に税金が発生します。この在庫は、税務科目に起因しており、無数の、増加、増加、還元要因で構成されています。すべての税法が提供する – すべての包括的な説明によると、事実の説明（例： ” ドイツに居住地または習慣的な居住地を持っている自然人は、無制限の所得税です。 ” – § 初め パラグラフ1文1 estg） – 税率が最終的に評価ベースに適用される前に、多数の例外的な規制、手当、免除。
税務科目 [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
税法を実現し、したがって税金を負っている人は、税務科目と呼ばれます。一般的な言語名では、これは納税者または納税者です。法的な観点から – そして適用される税法に応じて – それは自然人、パートナーシップ、または法人です。
税物 [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
税の主題は「 課税 「これは、議員によって課税対象として標準化されています。制御可能な事実の定義は、「単に標準化された」法律（例：「自動車の維持は制御可能」）と「複雑な」法（例の所得税法（ドイツ）：所得税は次のとおりです。… 7種類の収入）の間です。
帰属 [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
帰属は、どの税の対象である税物を起訴するかを決定します。経済的、時間的、ローカルな境界線を区別します。税務物の経済的割り当ての問題は、税法の重要な問題の1つです。さらに、帰属は、時間（特定の税期に限定）またはローカル（定義された制限内）に行われます。
評価ベース [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
税評価ベースは、数で表される重要な価値であり、税率を使用して税金を定量化するのに役立ちます。税法の価値（売上税：純費用、所得税：課税所得）の価値に基づいて構築された評価基盤と、多数の価値（ブランデー税：ヘクトライトアルコール、犬税：開催された犬の数）を使用する評価基盤とを区別します。ほとんどの税タイプの評価基準は、さまざまな異なる要因を含む複雑な計算の結果です。個人のパフォーマンスを決定するためのコンポーネント（営業費用、広告費用、特別費用、個人税金）。
税率 [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
税率は計算サイズであり、これは税評価ベースに適用されます – 決定する税の額が得られます。税率は、数学ベースの税金の固定金額として定義されますが、ほとんどのタイプの税には1パーセントが適用されます。また、この値は言及されており、比例する可能性があります（売上税、単位税など）、プログレッシブ（ドイツの所得税など）、退行または段階的関税（例：相続税）。
税特権 [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
税特権は、税制上の特徴により、税制上の利点を税制上の優位性に減らす税制です。税務削減をもたらすすべての規制の集団用語として口語的に使用されていますが、実際の「税金」のみが、特定の人々のグループであるより狭い意味の特権です（たとえば、定額の決定による農民は §13a estg）または行動（たとえば、寄付による非営利組織のサポート）。
税が合法的に発生した場合、税法の第4から第6部で課税を実行するためのさらなる管理措置が規制されています。これらの公式タスクは、（例外を除いて）税務署によって実行されますが、次の3つのフェーズに分けることができます。
- 税基盤の決定、
- 税金を貼り付けます
- おそらく執行手順の助けを借りて、調査手順。
税の開発 [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
課税手続きの前提条件は、税の法的作成です。これは、個々の管理法で規制されています（たとえば、評価年の終わりに所得税が発生します。 §36 腹筋。 1 estg）。
調査 [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
行政手続の最初のセクションでは、事実の明確化と、税制開発がどの程度実現されたかどうか、およびどの程度実現されたかの決定に役立ちます。特別参加義務（納税申告書など）が税務市民に課され、税務当局に特別な権利（外部試験や税制調査など）が付与されます。この手順の目的は、実際の条件の正確な可能なイメージになることであり、推定によって決定される場合があります。
修正手順 [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
税基盤を決定した後、税は税評価によって決定されます。この手順は、課税基盤の別々の均一な決定に役立つ基本タイプの発行と、複数の参加者の税測定の決定と分解に相当します。納税者の税務登録（例：売上税の予備登録、所得税、キャピタルゲイン税登録）は、税評価と同じです（審査の対象）。
調査手順 [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
指定されたクレームは、調査手順に実施されます。原則として、これは支払い（税金の前払いまたは所得税控除など）によって行われ、払い戻し請求で相殺されます。これに関連して、制定法、制限、金利、およびデフォルトの追加料金に関する規制も遵守する必要があります。
執行 [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
支払いがタイミングでない場合、政権は執行手続きの納税義務関係からの請求を使用して、請求を執行することができます。
財政目的の税金 [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
徴税の最初の主な目的は、（ほぼ）常に州の予算をカバーするために使用される収入の生成です。税の元の設計では、州の所得の増加も唯一の理由でしたが、この目的は現代の国家で避難することができ、したがって副作用になります。税金は税金などで満たされています。自己課題の目標を実現し、州の支出によって資金提供されました。税制上の原則によれば、税金を介して生み出された収入は、たとえば、次の費用に資金を提供するために利用できます。
操縦目的の税金 [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
運営税は、社会的に望ましい行動に影響を与えることを目的としています。タバコ税が高いため、喫煙を封じ込めようとする試みがなされているため、ALCOPOP税は、若者によって虐待が防止され、エコ税がエネルギー消費、したがって汚染物質の排出を削減することを奨励するように、ALCOPOPの価格を引き上げることを目的としています。一方、税控除は、特定の – 社会的 – 行動 – 行動を促進することもできます。操縦の目的は、財政目的のために対立しています。望ましい動作が完全に入力された場合、税収は生み出されません。したがって、運営税は最大値を目指していませんが、最適な目的の充填を目指しています。たとえば、Eco -Taxの意味は、汚染をゼロに減らすことではなく、最適と見なされる程度を達成することです。 [15]
再配布の目的を持つ税金 [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
税金は、収入の分配または資産の分配の分野で政治的に望ましい再分配を達成するために使用できます。
しばしば社会政治的に要求される連帯の原則に関して、多くの州が進行とともに所得税を設計しており、課税所得に応じて税率の増加につながり、したがって所得の増加に伴い税率の負担が増加します。
ドイツの連帯追加料金は、再配布の目的を持つ税の典型的な例でもあります。焦点は、5つの新しい国の一般的な財政的支援、したがって西から東への地域の再分配です。
市民へのマイナスの財政的影響と、富の喪失に影響を与える制限された機会により、税金、税法は絶え間ない政治的問題と複数の批判にさらされています。この批判は、基本的に、正義と適切性のポイント、有効性（ステアリング機能を備えた税 – たとえば、環境タックスなど）、施行性、および一般的な経済的結果に依存します。さまざまな政治的方向性は、特定の税金、および税に反してさえ、科学的に物議を醸す議論に反しています。しかし、税構造内の税制、つまり他の種類の公共収入（例：CHEES、DONTAIN、寄付、拠出額）およびコミュニティの市民サービスが、時には国家資金調達に関する公開討論で、他の種類の公共収入（例：他の種類の公共収入）や市民サービスが発生しているという事実として、むしろ税制の税制上の税制、つまり、税制上の税制、つまり、税制上の税制、つまり、税制上の税制を必ずしも疑問に思わない、より基本的なレビューもあります。税務国の原則の理論家は、その経済的利点（例えば、反対の自由、強迫性、および規範的価値の自由）として理解していることは、たとえば、民主的な財政理論の観点から、資本主義の重要な用語、または市民的不利益としての市民的井戸の観点から、政治的不利益として議論することができます。 [16] 「税」という用語（あらゆる種類の税金の意味で）は、さまざまな非公開のモチーフと議論によって繰り返し歪められた財政の改革の可能性について誤解や公開討論に誘うことを考慮すべきです。 [17] しばしば暴力的な批判は、課税の社会的受け入れの欠如につながり、結果として税金の拒否を引き起こす可能性があります。税金を回避する可能性のある方法は、税務上の脱出です。税務上の脱出では、収入が低い国（税務避難所）または脱税が刑事犯罪として移されます。
一般的な批判 [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
税金は州の強制課税を表しているため、支払いに対する直接的な抵抗は限られた範囲でのみ可能であるか、まったくできません。彼らの献身による資金の使用は、納税者（政治選挙で）の間接的にのみ影響を受けることができます。すべての個々の納税者が同意するわけではない、目的のために税金の使用も可能です。スイスの税法におけるこの参照の例外。民主主義の別の理解により、選挙市民は、収集と資金の使用に関して、より多くの設計と参加の権利を与えます。
さらに、税の正義の問題は繰り返し批判的に疑問視されています。税負担の社会的側面だけでなく、財務または所得の関係に従って議論の余地があるだけでなく、税法の共犯とその多数の例外的な声明も、その使用はすべての市民にとって不可能です。半ディビジョンの原則は、最高の裁判官であると考えられています。ポール・キルチホフの一部であったこの判決によると、すべての税市民は、収入の少なくとも半分を適切な純サービスとして（税務後）任されなければなりませんでした。この判例法は、2006年3月に連邦憲法裁判所によって再び放棄されました。連邦憲法裁判所は、憲法上の59.9％の税負担を考慮しました。
経済的批判 [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
政治的および社会的立場に応じて、税金に対する経済的批判にはさまざまなアプローチがあります。多くの場合、税金は一般に純ウールの駆動損失と減税につながり、経済成長の可能性を破壊すると主張されています（Laffer Curveを参照）。
批判の経済的ポイントは、必要かつ適切な州のタスクに加えて、非効率的な国家活動の（共同）資金調達です。
一般的な批判は失業の潜在的な原因です。税金による製品またはサービスの価格が潜在的な顧客にとって高すぎるため、可能性のある経済活動が妨害されるか、税負担によって妨げられるか、さらには妨げられます。
些細な税金の場合、州の通常の低所得のみが税の徴収と執行のかなりの費用によって相殺されることに注意する必要があります。 （2004年の連邦財務大臣を参照：税の79.5％は3種類の税で提供されています）。
税金は一般に決定的ではありません。特にアングロサクソンの文献では、価格に対する需要が弾力性がないことを反応させる市場に税金を引き上げることがしばしば指摘されています（価格の弾力性も参照）。ただし、この原則は、通常、商品が要求されるため、基本的なニーズを満たす人々が要求されるため、課税の正義と矛盾しています。弾性製品に対する税金は、特に人口の貧しいセクションに負担をかけるでしょう。
別の質問では、税の発生率を扱っています。税金を導入するときは、実際の税の負荷を負担するのは明確にされるべきです。税金債務者は、法的ガイドライン（数の負荷）に従って税金を支払います。納税者は、税の負荷（負荷容量）を負担します。ただし、税金の債務者は、税金を過度にしているときに納税者に負荷を渡すことができるため、税金債務者を納税者と同一視することはできません。これが成功しているかどうかは、市場形式、税の種類（数量税、価値税）、需要と供給の価格弾力性によって異なります。
生態学的批判 [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
この批判に対する批判の中で、より大きな課税に対する議論がしばしばあります。特に、エネルギーとエネルギー源の消費の課税は十分ではありません。この批判の根拠は原因の原因です。共有環境に負担をかける人は誰でも、この負担をコミュニティに補償しなければなりません。
課税が高すぎると、経済は苦しんでいます。低すぎる場合、経済は、非同意のフォローアップ世代が発生した場合に信用を取ります。 「市場」の価格設定は、明日の市場参加者が今日の価格設定に関与していないという事実により、より困難になります。これは他の市場にも適用されますが、エントロピーの生産の市場は原則的には熱力学的に限られたオープン環境のみを介して行われます 不可逆性 特徴付けられます。そのため、その後の世代にはすぐに修正する方法がありません。
複雑なのは、一般的な地球環境の性質により、特定の税エリア（特に高度に工業化された州）も、国境の外にある環境に負担をかけるという事実によって依然として使用されています。環境汚染の課税における州間の違いにより、企業は支払いをせずに移転またはアウトソーシングすることにより、共同環境を使用することができます。
原則として、エネルギー源の消費に対する課税の直接結合により、非常に高い税の正義が可能になります。このため、環境への影響の低い課税の批評家は、航空機の燃料の一貫した課税も必要です。反論は、たとえば、経済の灯油税は、特に世界的な競争においては残念だということです。ただし、エネルギー価格は市場価格であるため、エネルギー消費の課税が低いか省略されても、消費者は高エネルギーコストから保護しません。
また、生態学的な視点は、納税者がコミュニティへの収入の一部の分配に反対することを明らかにしていますが、一方で、直接測定可能な考慮なしにコミュニティのリソースを請求することは正当化されていると考えています。生態学的アプローチは基本的にシステム分析です。厳密に生態学的に会計システムのアプローチは、納税の理解を深め、リソースの使用と補償の定量的な関係を決定するのに役立ちます。コミュニティのリソースを主張する人は誰でも、コミュニティを補う必要があります。
「所得政府」に対する批判 [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
資本は、所得納税者よりもはるかに可動的です。この事実は、多くの国で課税が主に所得支払者とその所得に基づいていることを意味します。通常は源泉税としてです。批評家は、これを正義の原則に対する実現可能性の原則の勝利と見なしています。州で組織されたコミュニティは、税難民とモバイル資本の迫害を放棄し、移動不能な人に固執しています。たとえば、批評家は、たとえば、トービン税で資本の流れに課税することを推奨しています。
1980年代の終わり以来、さまざまなヨーロッパ諸国で間接的な課税がわずかに傾向がありました。直接税の体系的な廃止は見られませんが、過去数年間の改革は、収入税エリアの税負担を減らすことを支持して、消費税の税率を引き上げることを目的としています。最終的に、シフトは、投資活動と雇用の創出を促進するために、パフォーマンスのインセンティブが提供されることを希望することを目的としています。税率は引き下げられ、評価基盤が拡大したため、最近ではドイツで拡大しました。
消費税は所得課税よりも基本的に優れていないため、特に福祉の考慮事項については、直接税は引き続き税制の中心的な場所を占めています。
欧州税法 [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
欧州国家ネットワークの定義された目標と欧州連合の契約を通じて、欧州法は国家税法、すなわちガイドラインと欧州司法裁判所の判例法を提供することにより、ますます影響を与えています。ガイドラインを指定することにより、国家レベルの税法は引き続き継続的に調和し、つまり互いに適応する必要があります。直接税の分野では、仕事の自由、設立とサービスの自由、および資本の自由の性交のためのガイドラインは、さまざまな加盟国のEU市民の税を平等に扱うことを保証します。しかし、何よりも、調和の請求は間接税を目的としています。特に、消費税法は、共通のVATシステムの第6ガイドラインを通じてヨーロッパ全体で調整され、税率と入力税の控除の逸脱のみを許可します。
ドイツの税法 [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
ドイツの税法は基本法によって指定されています： 美術。 105 ff。 GGが決定されます
ドイツの税法は複雑で非透明であると見なされているため、多くの人が不公平であると認識されています。多くの例外と特別な規制により、アプリケーションがより困難になり、精巧なデザインを奨励し、高度なアドバイスが必要です。
オーストリアの税法 [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
歴史的な理由から、オーストリアの税法はドイツの税法に似ています。印象的な違いは次のとおりです。
- オーストリアでは、完了した貿易税ではなく、1994年以降、地方税が徴収されています。
- 従業員の社会保障の貢献は、ドイツのように、限られた控除可能な特別費用に対する広告費用を期待しています。
- 課税対象あたりの基本的な手当 – つまり、所得税 – フリーの自給自足レベル – は、オーストリアではドイツよりも11,000ユーロ（2010年）よりも11,000ユーロ（2018年：9,000ユーロ）が大幅に高くなっています。 2016年以降、年間90,000ユーロを超える収入部分に対してオーストリアでは50％の最高税率が解除されました。同様に高い割合（連帯追加料金を含む）は、ドイツで250,400ユーロからのみ支払われます。
- 依存している雇用主の場合、オーストリアの13日目と14回目の給与（休日とクリスマスボーナス、年間記念日）は、6％のセットで定額に課税され、平均税率が大幅に削減されます。
スイスの税法 [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
スイスの税法は、連邦国家構造によって形作られています。スイスは正式に直接税を調和させており、これは根本的に互いに数人のカントンから逸脱しています。スイスでは、物質的な調和はまだ人気がなく、スイスとvを引き起こします。 a。非常に裕福な企業にとっては、税 – フレンドリーな気候があります。
これは2001年以来事実です 税の調和法 （略してSTHG）しかし、その目的は、26の異なるカントナル税法の正式な税の調和に限定されています。物質的税の調和は現在求められていないため、カントンの間にはまだ強い税競争があります。つまり、各カントンはそれ自体の税法のために収入と資産を負担しています。さらに、自治体のレベルでは依然として派生税の主権があります。
カントンと自治体の最も重要な税収は、自然人の収入と資産税と法人の利益と資本税です（総税収の約90％）。連邦政府は収入または利益に課税しますが、カントンよりも強く課税します。一方、連邦政府は、富や資本税を知りません。連邦政府は、主にVATで、消費者税で最高の収入を生み出しています。
スイスの収入税汚染の他の国との比較は、非常に低い税率（カントン、カントンオブワルデン、ズグのカントン、シュワイズのカントン）と非常に高い税率（ジュネーブのカントン、カントンのヴォー）のカントンがいるため、困難です。
国際比較における最も重要な税 [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
税務競争は、あなた自身の場所をより魅力的にするために、競争における会社の税率を引き下げるための国家の議論と見なされることがよくあります。他の意思決定要因（インフラストラクチャ、従業員のトレーニングレベル、官僚的障害、可能性のある補助金）に加えて、グローバル化における課税の問題は、場所の意思決定における重要な基準です。
名目税率 [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
さまざまな国の税負担を比較するために、さまざまなアプローチがあり、名目税率には信号機能があります。
名目上の税負担は非常に簡単に決定できますが、対応する比較は税評価基準を尊重しません。
次の表には、団体交渉会社の税率と株主間の分配の税務扱いの概要を示します（2005年現在）
| スタンド | 珍味の税制 | 企業の特別な機能 | 株主での課税の種類 | 株主の特別な機能 |
| ドイツ | 15％ | Solzを含む16.375％ | 25％キャピタルゲイン税：株主=個人：補償税として。共有所有者=トレーダー：最終的に部分的な収益を持つクレジット税として。株式所有者= Corporation：最終的な免税の税金としての税金として。 | 部分収入手続き |
| フランス | 33.83％ | > 763万ユーロの売り上げを持つ企業の34.94％ | 25％のキャピタルゲイン税は、クレジット税として税金を獲得します | 半分の収入手続き |
| イタリア | 33％ | 追加料金を含む少なくとも34.4％ | 12.5％の決定的なキャピタルゲイン税 | 配当は進行予約の対象となります |
| オーストリア | 25％ | 25％の決定的なキャピタルゲイン税 | 可能な半センテンス手順による素因のオプション | |
| スイス | 8.5％（カントン税なし） | 16.5％–29.2％（カントン税を含む;カントンに応じて） | 所得税としてのキャピタルゲイン税（プログレッシブ） | 部分税または部分課税手続き |
| 鹿 | 35％ | 最大100,000ドルの収入のリレー関税を削減しました | 決定的な補償税としての15％ |
さらに、次の表は、名目上の法人税負担全体の概要を示しています（2005年現在）。税金の支払いが営業費用として主張されることが多く、したがって合計の税負担を減らすことができるという事実を考慮して、総負荷の結果が得られます。
| スタンド | 税率中央州 | 特殊性 | 税率その後の地域当局 | 特殊性 | 全体的な公称負荷 |
| ドイツ | 26,375％ | ソルツを含む | 16.7％ | 貿易税のフラットレートアプローチ | 38.7％ |
| フランス | 34.9％ | 最大763万ユーロの売上高企業の33.83％ | 0 | 34.9％ | |
| イタリア | 33％ | 4.3％ | 追加料金税のフラットレートアプローチ | 37.3％ | |
| オーストリア | 25％ | 0 | 25％ | ||
| スイス | 8.5％ | コミュニティ/カントンごとに異なる文と税率が使用されているため、直接的な割合では表示できないさまざまなアプローチがあります。 | カントン税のフラットレートアプローチ、配当の部分的な課税 | 24.1％ | |
| 鹿 | 35％ | 最大100,000ドルの収入のリレー関税を削減しました | 7.5％ | 新しいヨークの例を使用したフラットレートアプローチ | 39.9％ |
結論 [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
税制の国際的な比較は困難であり、限られています。実際の税負担は、税評価、手当、税率の相互作用に起因します。効果的な平均税率が原因で作成された国家税の比較は、最初の手がかりとして使用できますが、無視されているため、多くの国で徴収される損失補償規制と賃金税にのみ適しています。個々のケースの場合、実際の税負荷の比較は、すべての個々の要件を考慮に入れる詳細なモデル計算に基づいてのみ可能です。
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ドイツ [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
オーストリア [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
スイス [ 編集 | ソーステキストを編集します ]
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